1、将“固定资产、累计折旧、固定资产减值准备”转入“固定资产清理”;
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2、处置过程中发生的清理费用、税金、出售收入、残料、赔偿计入“固定资产清理”;
借:固定资产清理
贷:现金/银行存款
应交税费
3、出售收入和残料等
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费
4、保险赔偿
借:其他应收款、银行存款
贷:固定资产清理
5、净损益的处理:
企业会计准则分如下几种情况
(1)属于正常出售、转让所产生的利得或损失,将“固定资产清理”转入“资产处置损益”;
借:资产处置损益
贷:固定资产清理
应交税费
(2)属于已丧失使用功能正常报废的利得或损失,将“固定资产清理”转入“营业外支出--非流动资产报废”;
借:营业外支出--非流动资产报废
贷:固定资产清理
(3)属于自然灾害等非正常原因造成的,将“固定资产清理”转入“营业外支出--非常损失”
借:营业外支出--非常损失
贷:固定资产清理
小企业会计准则直接计入营业外收入/支出。
固定资产处置完毕后“固定资产清理”科目余额为0。
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