周华
最近几日，纳税问题成了大热门，原因是税务部门公布了对网络主播黄薇（网名：薇娅）偷逃税的处理结果。黄薇通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质进行虚假申报偷逃税款，被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。
在大家的印象中，幼儿园是免税的，好像没有听说过幼儿园因为税收问题被处罚的。那我们今天就来谈谈幼儿园的税收问题。
首先，幼儿园无论是否免税，都是需要办理税务登记的，都需要进行税务申报。
许多的幼儿园举办者以为，幼儿园是免税的，所以办理完毕办学许可证以后，没有办理相应的税务登记，实际上是违法的。
即使是免税，也需要办理减免税备案登记才能享受相应的免税待遇。而不是什么都不做，想当然的不交税。
其次，并非所有的幼儿园都是免税的。
2017年生效的新民促法，明确了对幼儿园实施分类管理，明确了举办者可自主选择营利性和非营利性，非营利园与公办园一样享有各种财政、税收、用地等方面政策扶持。
而营利性幼儿园则参考公司法的相关规定，没有明确的优惠政策，有的地方规定可以享受免税政策，如《湖南省房产税施行细则》（湘政发〔2003〕14号）规定，幼儿园自用的房屋免征房产税。又如《河北省人民政府关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的实施意见》（冀政发〔2017〕17号）规定：对营利性民办学校，其用于教育的房产免征房产税。
所以，并非所有的幼儿园都是免税的，营利性幼儿园要看当地的政策，如果当地没有免税政策，是要参考公司的纳税规定进行纳税的。
再次，即使免税的幼儿园，也不是所有的税种都不需要交税。
涉及幼儿园的税种有营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税等。
根据财政部、国家税务总局的相关规定，具体的免征范围是这样的：
一增值税：免征，但要注意收入范围。
公办幼儿园免征增值税的收入范围是：在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办幼儿园免征增值税的范围是：在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
不免征的范围是：超过规定收费标准的收费，如以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不免征。
营利性民办幼儿园收费实行市场调节价，具体收费标准由民办幼儿园自主确定，所以，对营利性民办幼儿园提供的保育和教育服务应当缴纳增值税。
但也有的省份明确予以免税，如《河北省人民政府关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的实施意见》（冀政发〔2017〕17号）规定：对营利性民办学校，对其取得的幼儿保教保育和学历教育劳务收入免征增值税。
二房产税：免征。
无论是对公办幼儿园还是民办幼儿园都是免征的。
三城镇土地使用税：免征。
四耕地占用税：免征。
五契税：免征。
六印花税：个别情况免征。
即对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。其他的符合征收条件的是不免的。
七企业所得税：符合非营利组织的收入条件免征，其他的不征收。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入： （四）符合条件的非营利组织的收入。
所以，对于非营利性幼儿园是免企业所得税的，但是对于营利性幼儿园是不免除企业所得税的，是企业所得税的纳税人，应当依法缴纳企业所得税。
八个人所得税：不免征。
个人所得税方面，基本和通用企业一样，营利园和非营利园所的师资员工可以享受同等的专项扣除全年计税。
由于非营利性幼儿园的举办者不能从幼儿园分红，所以不涉及分红缴纳个人所得税的情况。
营利性幼儿园的举办者可以从幼儿园的盈利中分红，应该按照规定缴纳个人所得税。
看了上述分析，是不是对幼儿园的纳税问题有了一个初步的了解呢？
虽然幼儿园有很多的税收免征措施，但是如果不注意规范的话，还是会受到税务部门处罚的。常见的是以下几个方面：
一是幼儿园取得保教费收入未足额开具发票。
由于很多幼儿家长特别是无法报销相关费用的家长并不要求开具发票，所以很多的幼儿园就顺水推舟地少开部分发票，造成未按全部保教费收入足额开具发票。
二是幼儿园取得保教费以外的兴趣班收入，未按规定申报缴纳营业税及附加。
三是幼儿园发放工资薪金时，未按规定代扣代缴个人所得税。
四是未按规定保管账簿和记账凭证等资料，导致部分资料遗失。
如果在网上搜索“幼儿园税收处罚”，会出现很多链接，大部分都是因为上述原因。
所以，幼儿园的免税虽好，但一定要规范享受政策，否则，可能会受到处罚的哦！
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