公允价值变动损益在税法上的审核(公允价值变动损益调整所得税吗)

最近，不少会计朋友都在申报2020年企业所得税，申报完成后，很多朋友会选择电子税务局提供的“风险扫描服务”。

但有朋友问到，对于扫描出的风险提示信息，是不是必须更改？多次风险扫描，会不会对企业不利？

在这里统一解答下：

1、对于扫描出的风险提示信息，可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息，修正后可以再次选择“政策风险提示”，查看是否已解决。

2、可以多次选择税收政策风险提示服务，系统倒是没有限制，但个人建议控制在5次以内。

3、税务机关反馈的提示信息，只是作为查找风险的参考，并不作为认定纳税申报表存在问题的直接依据。

从另一个角度来讲，即使风险提示服务没有显示问题，也并不代表这次纳税申报就一定是准确的。

下面看一下，粉丝朋友们反馈的出现较多的问题，一起来学习下怎么有效更改。

1、职工薪酬

风险提示：计入《A104000期间费用明细表》的工资薪金＞《A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的工资薪金。

为什么会出现这种情况？分析可能原因有：

1、A105050没有包括计入成本、费用的全部职工薪酬。

比如，A制造企业，不仅要统计计入期间费用的工资，还要包括制造费用和生产成本的工资。B房地产企业，包括计入期间费用、开发成本等的工资。

2、部分工资没有通过“应付职工薪酬”核算。

比如，有的会计朋友：

借：管理费用-工资

贷：银行存款

如果填写A105050表“工资-账载金额”时，取数来源为“应付职工薪酬”的贷方发生额，就会导致工资统计不全，A105050的工资反而小于期间费用的工资。

注：《填表说明》对A105050的工资的账载金额有明确规定。包括计入成本、费用的全部工资薪金。

2、公允价值变动损益

会计小Q完成风险扫描后，收到提示信息：

你单位A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第8行“公允价值变动收益”为30000元，请核实是否在A105000《纳税调整项目明细表》第7行第3列“调增金额”或第7行第4列“调减金额”进行相应调整或调整是否准确。

小Q赶紧检查了一下：

企业持有的投资性房地产，公允价值增加了30,000.00元，会计核算通过“公允价值变动损益”，增加了利润总额。

但是，小Q忘记进行纳税调整了，因为税法上不承认这部分增加的价值。

注：根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值 ，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

小Q补充填写了《A105000纳税调整项目明细表》第7行，填写过程如下：

填写完毕后，再次进行风险扫描，系统没有出现提示了。

3、资产减值损失

这个和“公允价值变动损益”有些类似。

如果利润总额中填写了“资产减值损失”，但是没有进行相应的纳税调整，系统会提示。

注：税法规定，计提的资产减值准备金，在实际未发生资产损失时，不得税前扣除。

对应进行纳税调增：

当然，有一种相反情况，账面是冲减了计提的减值准备：

借：信用减值损失 -10000元

贷：坏账准备 -10000元

这种情况下，如果以前年度计提减值准备时，已经进行纳税调增，本年度冲减减值准备时，需要相应的纳税调减处理：

4、研发费用加计扣除的优惠

这一部分的风险提示，大家作为一个参考，不是绝对的。

如果企业享受了研发费用加计扣除75%,但是在《基础信息表》中却没有填写相应的高新技术企业证书或者科技型中小企业信息，系统后台会有一定的提示。

毕竟，不是所有研发支出都能享受加计扣除，必须是投入于新技术、新工艺的支出。一般企业的常规更新升级、业务流程优化，很难满足税法的规定。

但是，不是说享受研发加计扣除就必须得是高新技术企业、科技型企业。

这里想告诉大家的是，享受研发加计扣除，一定要保证研发创新活动满足税法的规定，相应的留存备查资料要齐全、真实、合理。

对于研发费用加计扣除的优惠，税务机关每年都会有一定的抽查比例，虚假享受税收优惠，面临补缴税款和滞纳金。最后吃亏的还是企业！