出售无形资产营业税分录(出售无形资产的营业税计入什么科目)

（一） 无形资产初始计量

1、外购无形资产

借：无形资产

贷：银行存款等

【说明】成本包括购买价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费（计入销售费用）、管理费用及其他间接费用，也不包括在无形资产已达到预定用途以后发生的费用。

2、分期付款购买无形资产，实质具有融资性质的

借：无形资产【按购买价款的现值】

未确认融资费用【差额】

贷：长期应付款【按应支付的金额】

银行存款【已支付的金额】

以后各期支付款项并分摊未确认融资费用时：

借：长期应付款

贷：银行存款

借：在建工程/财务费用【资本化的/费用化的】

贷：未确认融资费用【期初应付本金余额×实际利率】

3、接受投资者投入的无形资产

借：无形资产【按其公允价值】

贷：实收资本（股本）

资本公积—资本溢价（股本溢价）

4、通过政府补助取得的无形资产

借：无形资产【按其公允价值，公允价值不能取得的按照名义金额1 元计量】

贷：递延收益

5、企业取得的土地使用权的处理

（1） 一般企业

借：无形资产【购入后自用】

无形资产【房屋建筑物，土地使用权和建筑物的价款可以合理分配】

固定资产【房屋建筑物，土地使用权和建筑物的价款不能合理分配】

投资性房地产【购入后用于出租或准备增值后转让】

贷：银行存款等

（2） 房产开发企业

借：无形资产【购入后自用】

无形资产【房屋建筑物、土地使用权和建筑物的价款可以合理分配】

固定资产【房屋建筑物、土地使用权和建筑物的价款不可以合理分配】

投资性房地产【购入后用于出租】

存货【购入后准备增值后转让、购入时决定建造完成后对外出售】

贷：银行存款等

6、内部研究开发费用的处理

（1） 企业自行开发无形资产发生的研发支出

借：研发支出—费用化支出【不满足资本化条件】

研发支出—资本化支出【满足资本化条件】

贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等

（2） 期（月）末，应将费用化支出金额转入“管理费用”科目

借：管理费用

贷：研究支出—费用化支出【不满足资本化条件】

（3） 研究开发项目达到预定用途形成无形资产

借：无形资产

贷：研究支出—资本化支出【满足资本化条件】

（二） 无形资产的后续计量

1、计提无形资产摊销

借：管理费用【企业管理部门计提摊销】

制造费用【生产车间计提摊销】

销售费用【企业专设销售部门计提摊销】

其他业务成本【企业出租无形资产计提摊销】

研发支出【企业研发无形资产时使用无形资产计提摊销】

贷：累计摊销

【说明】计提的摊销额需要根据企业无形资产的原价、净残值、使用年限及摊销方法来决定。无形资产摊销方法有直线法、产量法等

（三） 无形资产的处置

1、无形资产的出售

借：银行存款【收到的出售价款】

无形资产减值准备【已计提的减值准备】

累计摊销【累计计提的摊销】

贷：无形资产【原值】

应交税费—应交增值税（销项税额）【土地使用权】

应交税费—应交营业税

营业外收入【或借记“营业外支出”】

2、无形资产的出租

借：银行存款

贷：其他业务收入【当期确认的租金收入】

应交税费—应交增值税（销项税额）【若涉及】

借：其他业务成本

贷：累计摊销【当期计提的摊销】

【说明】出租无形资产，除了对外出租土地使用权之外，其他的无形资产出租都需要交增值税，不需要交营业税。

3、无形资产的报废

借：营业外支出

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产