2021年度的个人所得税汇算，有什么新规定？

昨天，国家税务总局公告2022年第1号 重磅新政：关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 发布，引发了财税人员的关注。

2021年度是第3个综合所得个人所得税汇算清缴年度，每年汇算清缴文件的内容大同小异，相信很多财税人员对其中的相关规定已经比较熟悉了，所以不需要全文学习，只需要和 《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）对比一下，关注一下新增内容即可。

这两个文件相比，新增的内容有五处，即下面红字标识部分。

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三、需要办理年度汇算的情形

符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；

（二）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。

【晶晶亮学习笔记：扣缴义务人未依法履行扣缴义务，需要纳税人自行申报，并如实办理年度汇算。自行申报义务在个人所得税法中就有规定，此处是强调和进一步明确】

四、可享受的税前扣除

下列在纳税年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除：

（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；

（二）纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；

（三）纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠。

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

【晶晶亮学习笔记：这个新增规定好，原先是在综合所得中扣除，现在是都可以，只要不重复减除就可以，给那些同时有综合所得和经营所得的纳税人一个选择的机会，是一个税收筹划点】

九、受理年度汇算申报的税务机关

按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指一个纳税年度内向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

单位为纳税人代办年度汇算的，向单位的主管税务机关申报。

为方便纳税服务和征收管理，年度汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确定主管税务机关。

【晶晶亮学习笔记：原先的规定重点是纳税人申报的时候如何选择主管税务机关，但纳税人不主动申报，不确认主管税务机关，导致后续管理容易出现空白缺位，这条规定弥补了这个漏洞】

十、年度汇算的退税、补税

（二）办理补税

年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

【晶晶亮学习笔记：很多人一直有个概念，就是个人所得税不加收滞纳金，主要是缘于征管法第六十九条，和国税函（2004）1199号的规定，上述规定主要是基于原先个税没有汇算清缴这样申报义务，新个税法实施后，有了汇算清缴这样的申报义务，没有按时补税，自然需要加收滞纳金】

十一、年度汇算服务

年度汇算开始前，纳税人可登录手机个人所得税APP，查看自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为年度汇算做好准备。

为合理有序引导纳税人办理年度汇算，提升纳税人办理体验，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。同时，税务部门推出预约办理服务，有年度汇算初期（3月1日至3月15日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后登录手机个人所得税APP预约上述时间段中的任意一天办理。3月16日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理年度汇算。

【晶晶亮学习笔记：这也是新规定，不过我不是很明白，会有很多人热衷于一开始就扎堆去汇算吗？又不是买春运火车票，去晚了就没了。不过我想总局既然新增这样的规定，一定是遇到了这样的实际问题，那着急汇算的筒子们就去预约一下吧】

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封面图片来源于公众号：图说一分为Z 摄影师顾伯群 授权本号使用