车船税、船舶吨税、烟叶税、环境保护税、资源税的知识点归纳总结

车船税——不包括拖拉机
计税单位：载人车（每辆）、其他车（整备质量每吨）、船舶（净吨位每吨）、游艇（艇身长度每米）

应纳税额=计税单位x适用年基准税额/12x应纳税月份数【1.6升以下节约能源车船、挂车、拖船、非机动驳船——减半征税】

税收优惠
农业生产、特权车辆、白牌、新能源纯电动商用车和插电式混合动力汽车船及燃料电池商用车、外国和港澳台临时入境车船（免税）
【注意区分：纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于车船税征税范围（不征税）】

纳税地点：自行申报缴纳——登记地点

纳税申报：按年申报、分月计算、一次性缴纳（被盗和失而复得——当月计算）

船舶吨税——船舶负责人为纳税人
税目税率（分30日、90日、1年三种不同的税率）
最惠国税率：我国船舶、与我国签订最惠国待遇条约或协定

应纳税额的计算
应纳税额=应税船舶净吨位x适用税率

税收优惠（免税）
50元以下（同关税规定）
初次进口到港的空载船舶
期满24小时不上下客货的船舶
非机动船舶（不包括非机动驳船）

纳税期限：15日内【海关发现少征：1年补3年追加滞纳金；多征24小时内退税】
【提示】关税、船舶吨税、进口环节代征增值税和消费税——海关征税

烟叶税——烤烟叶、晾晒烟叶
应纳税额=价款总额x20%
其中，价款总额=收购价款x（1 10%价外补贴）

纳税期限：15日内（按月计征）

环境保护税——大气、水、固体废物、工业噪声
【提示】工业噪声声源1个月内超标不足15天的（减半征税）

税收优惠
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶、航空器（免税）
综合利用固体废物（免税）
大气、水污染的浓度值低于排放标准30%（减按75%）；低于50%（减半征税）

纳税期限：15日内（按月计算，按季申报缴纳）

资源税——不可再生的自然资源
开采或生产应税产品自用（同消费税规定）：连续生产应税品（不征）；连续生产非应税品视同销售（征税）

资源税采用比例或者定额税率的有6种：地热、石灰岩、其他黏土、砂石、矿泉水、天然卤水（其他一律比例税率）

计税依据
应税产品为矿产品的：包括原矿和选矿产品
外购与自采应税产品混合销售或混合加工为应税产品销售：准予扣减外购应税产品的购进金额与数量，当期不足扣减的，可结转下期

外购与自采原矿混合为原矿销售、外购与自采选矿产品混合为选矿选品销售：直接扣除外购原矿、选矿产品的购进金额或数量

外购与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售：准予扣减的外购应税产品的购进金额=外购原矿购进金额x（本地区适用税率/本地区选矿产品适用税率）

自采原矿直接销售或自用于应当缴纳资源税的，按原矿征税

销售额的确定
可扣除的运杂费：指从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用

组价=成本x（1 成本利润率）/（1-资源税税率）

应纳税额=销售额x比例税率（从价）
应纳税额=销售数量x定额税率（从量）

税收优惠
低丰度油气田（减征20%）
高含硫天然气、三次采油、深水油气田（减征30%）
稠油、高凝油（减征40%）

征收管理（按月、按季、按次——15日内申报并缴纳）
海上开采的原油和天然气，由海洋石油税务管理机构征收
纳税地点：矿产品的开采地或者海盐的生产地