捐赠支出（A105070）在汇缴清算时应该怎么填，你真的会吗？

对于企业来说，在自己发展的时候，承担一定的社会责任也是在所不辞的。当然，这里不是要道德绑架那些“财大气粗”的大公司，毕竟，大家都好了公司才能有更好的发展。

不过，对于企业来说，不是说所有的捐赠都可以在税前扣除。税法方面对于捐赠支出的限制还是还多的。企业需要在符合相关规定的情况下，才能把对外的捐赠在税前扣除。

当然，对于企业来说，捐赠支出在会计核算时并没有特别的要求。企业只需要在企业所得税汇缴清算时，进行相应调整即可。下面虎虎就用实际例子，讲一下《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）到底应该怎么填。有什么不对的地方，欢迎指正。

下面就是这个报表的基本内容，我们在填报之前需要了解一下报表的计算逻辑。

《捐赠支出及纳税调整明细表》需要填写的部分如下：

1、非公益性捐赠

对于企业来说，如果捐赠不是用于公益性捐赠，是不能在税前扣除的。所以，所以在填报时，就需要全额进行纳税调增处理。

我们从报表的结构也能看出，非公益性捐赠不存在税收金额，直接都是“纳税调增金额”。

2、全额扣除的公益性捐赠

不仅有不能扣除的捐赠支出，在特殊情况下，有的捐赠也能全额在税前扣除。

对于这一步部分来说，由于可以全额扣除也是不存在需要调整的部分。即实际捐赠支出等于税收金额。

3、限额扣除的公益性捐赠

对于上面两部分来说，主要在于分辨捐赠支出的性质。只要捐赠支出的性质确定了，实际填报时还是很简单。

但是，对于限额扣除的公益性捐赠来说，不仅需要计算，还需要确定年度结转的情况。可以说，这张报表填报的难点就在这里了。

虎说财税公司2021年度实现的年度利润总额是2000万元。实际发生的捐赠支出如下：

1、虎说财税公司通过公益性社会组织捐款60万元。并且收到了合规的捐赠票据。

2、通过市民政局向，目标脱贫地区扶贫捐赠了200万元。

3、直接给虎虎小学捐赠了30万元。

另外已知，虎说财税公司2020年度尚有200万元的公益性捐赠，需要结转到2021年度。

捐赠定性

1、通过公益性组织的捐赠，可以限额扣除。具体的依据就是公司年利润总额的12%。

2、用于目标脱贫地区的扶贫捐赠，可以全额扣除。

3、直接的捐赠支出，属于不能税前扣除的部分，直接纳税调增即可。

4、以前年度结转的200万，可以在税前扣除。并且需要先税前扣除这一部分，然后再扣除当年的部分。

实际计算

虎说财税公司2021年，可以税前扣除的捐赠限额=2000*12%=240万元。

1、由于200万可以扣除的捐赠支出，从2020年结转到2021年，所以，需要先扣除这200万，才能扣除2021年发生的捐赠支出。

即2021年剩余的可用限额=240-200=40万元。

所以，对于虎说财税公司来说，60万的限制性捐赠支出，只能在2021年扣除40万，同时需要纳税调增的金额=60-40=20万元。

所以，60万填在《捐赠支出及纳税调整明细表》的第6行。200万填在《捐赠支出及纳税调整明细表》第5行。

2、200万用于目标脱贫地区的扶贫捐赠，可以全额扣除。填写在A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第8行即可。

3、30万的直接捐赠不能税前扣除，填在A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第1行即可。

实际填报情况如下：

这样，对于企业来说，《捐赠支出及纳税调整明细表》就填完了。当然，企业进行汇缴清算时，各个报表之间也是有逻辑关系。不能为了填表而填表！