老会计闲谈：正确使用会计科目，正确处理会计业务（2）

嗨！大家好。上一次老会计闲谈给大家介绍了“现金，银行存款”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理。今天，老会计闲谈继续介绍“应收票据，应收账款”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理。

应收票据

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，而企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票则是该科目的核算内容。

企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

该科目为资产类科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面余额。

应收票据的账务处理主要包括：应收票据的取得，应收票据的到期收回或到期前的贴现，应收票据的转让等。

1，应收票据的取得

企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，编制如下会计分录：

借：应收票据

贷：主营业务收入

贷：应交税金

企业因客户偿还货款而收到开出、承兑的商业汇票，编制如下会计分录：

借：应收票据

贷：应收账款

2，应收票据的到期收回或到期前的贴现

应收票据到期收回，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收票据

应收票据到期前的贴现，编制如下会计分录：

借：银行存款：

借：财务费用

贷：应收票据

3，应收票据的转让

企业为采购物资将持有的商业汇票背书转让时，编制如下会计分录：

借：材料采购或原材料

借：应交税金

贷：应收票据

企业为偿还货款将持有的商业汇票背书转让时，编制如下会计分录：

借：应付账款

贷：应收票据

应收账款

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，向客户收取的款项。包括向客户收取的价款以及代垫的包装费，运杂费等。而企业因销售商品、提供劳务等经营活动，向客户收取的款项则是该科目的核算内容。

该科目应当按照债务人进行明细核算。

该科目为资产类科目，借方登记应收账款的增加额，贷方登记应收账款的回收及确认的坏账损失。期末一般为借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。

应收账款的账务处理主要包括：应收账款的发生，应收账款的收回

1，应收账款的发生

企业发生应收账款时，编制如下会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税金

企业发生代垫的包装费，运杂费时，编制如下会计分录：

借：应收账款

贷：银行存款或现金

2，应收账款的收回

企业发生应收账款，代垫的包装费，运杂费收回时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收账款

预付账款

预付货款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。而预付给供应单位的款项则是该科目的核算内容。预付款项情况不多的，也可以不设置该科目，可将预付款项科目和应付账款科目合并使用。

该科目为资产类科目，借方登记预付和补付的款项，贷方登记采购物资所支出的款项和收回多付的款项。该科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项

本科目应当按照供应单位进行明细核算。

预付账款的主要账务处理包括：预付账款的发生，采购物资所支出的款项和收回多付的款项

企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款时，编制如下会计分录：

借：预付账款

贷：银行存款

收到采购物资时，编制如下会计分录：

借：材料采购或原材料

借：应交税金

贷：预付账款

收回多付的款项时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：预付账款

好了，今天就介绍到这里，下次再继续介绍。

再见！