一般纳税人转为小规模公告(小规模变一般纳税人)

一般纳税人转为小规模即将到期

按照《财政部纳税人 税务纳税人总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定：

五、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

提醒：

今年底之前，符合条公告件的一般纳税人仍可以继续选择变转为小规模！注意，该政策是截止到今年12月31日。

小规模和一般纳税人的

主要区别在哪里？

注册公司是选择一般纳税人

还是小规模纳税人？

注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请小规模看如下建议：

1.看规模。

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2019年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方。

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一一般般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业。

如果是16%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠。

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

小规模纳税人享受的政策

1、小规模纳税人免征增值税的标准

自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元，以一个季度为一个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

2、小规模纳税人享受免税的销售额

自2019年1月1日起，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、公告无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

3、小规模纳税人销售不动产可以享受免税政策

第一种，合计月（或季）销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。

第二种，合计月（或季）销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策。

4、差额征收增值税的小规模纳税人免税政策：

适用差额征收增值转为税的小规模纳税人，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受免税政策。

比如：

2019年1月，某建筑小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑变企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未超过10万元免税标准，当月可享受免税政策。

5、小规模纳税人免税政策效果存在差异

小规模纳税人期限不同，享受免税政策的效果可能存在差异。

比如：

①某小规模纳税人2019年1月至3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果转为按季纳税，由于该季度销售额28万元，未超过免税标准，28万元全部能享受免税。

②某小规模纳税人2019年1月至3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的8万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，31万元均无法享受免税。

6、小规模纳税人中的单位和个体户是否预缴增值税

小规模纳税人中的单位和个体户销售不动产，应结合其销售额、纳税期限以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

比如：

某单位销售不动产销售额为20万元，如果按月纳税，不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；如果按季纳税一般，不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。

7、小规模纳税人适用免税政策，应正确填写申报表

若月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元），则销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：

①纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销小规模售额”；

③《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表第10栏和第11栏不能同时有数。