新税率从4月1日开始正式实施，因此切记不要提前选择新税率开票。4月1日之后，会重点监控企2月业错误的以后用老税率开具发票的情况。

4月份按照16%税率开具了发票的时候，4月份增值税申报表附表（一报税）需要填写“未开票收入”相应的1号负数可以买，如下：

案例2：

A企业在3月8日向B企业销售货物一批，当日开具了增值税专用发票，税率16%。4月3日，B16企业提出，该批货物质量存在问题。经协商后，A企业同意给予销售折让处理。

（1）如B企业还未将此发票认证，则A企业填报红字发票信息表收到信息表编号后，仍按照16%税率开具销售折让的红字发票。

（2）如B企业已经将此发票认证，则B企业填报红字发票信息表收到开信息表编号后，A企业仍按照16%税率开具销售折让的红字发票。

总结：

纳税人原来按照16%、10%税票率开具发票的业务，发生了销售折让、中止或者退回的，应按照16%、10%税率开具红字发票冲回；

纳税人原来按照16%、10%税1率开具的发票，发现开票错误的，先按照16%、10%税率开具红字发票冲回后，再按照16%、10%税率开具正确的蓝字发票。

政策依据

参考一

国家税务总局2019年第14号公告《关于深化增值税改革有关事项的的公告》：

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新1号开具正确的蓝字发票。

二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增2月值税发票的，应当按照原适用税率补开。

三、16增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发以后票。

参考二

税总函[2019]81号国家税务总局《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》：

八、的跟踪监控发票开票具情况

各级税务机关要以增值税发票管理系怎么统号的中采集到的发票数据为依托，跟踪监控纳税人发票开具情况，并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等开情况，要进行分析研判。属于纳税人不了解政策调整变化的，要安排税务人员进一步开展宣传辅导；属于号的纳税人未升级税控开票软件，或不熟悉相关操作的，4月要及时督什么时候促税控服务单位做好操作培训；属于涉嫌虚开发票，符合风险纳税人特征的，要依托增值税发票风险快速反应机制，及时开展核查处理。

参考三

国家税务总局2019年第15号公告《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》：

三、本公告施行后，纳税人申报适用什么时候16%、110%等原增值税税率应税项目时，怎么按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次4月。

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