关税和预提所得税(所得税和预提所得税的区别)

近年来中国对美投资增长迅速，中国企业赴美并购公司、购买不动产的也越来越多。在赴美投资过程中，除了考虑人工、物价等投资成本外，还得考虑美国税收等额外成本。

三、美国预提税申报纳税

3.1 申报要求

• 预提税扣缴义务人需在向外国税收居民付款次年的3 月15 号之前提交1042-S 号纳税申报表，并按年提交1042 号纳税申报表。

  
  

• 扣缴义务人可以通过提交8809 号申报表而将1042-S 号申报表的申报期限延长30 天，如果扣缴义务人还需延长申报期限，则应在首次延长期限届满之前再次提交8809 号申报表。

  
  

• 扣缴义务人可以通过提交7004 号申报表而将1042 号申报表的申报期限延长6 个月。

  
  

3.2 税款缴纳

扣缴义务人需使用电子转账方式预存预提税款。预提税应以美元缴纳。

• 若年末未预存的税款数额小于200 美元，则扣缴义务人可以选择在提交1042 号纳税申报表时清缴税款或在次年3 月15 号之前存入差额税款。

  
  

• 若每月月末未预存的税款数额大于等于200 美元小于2,000 美元，则扣缴义务人需在当月结束后15 天内存入差额税款。

  
  

• 若每月期间末未预存的税款数额大于等于2,000 美元，则扣缴义务人需在当月期间终了后3 个工作日内存入税款。每月各期间的截止日期分别为当月的7 号，15 号，22 号和当月最后一天。

  
  

此外，如果扣缴义务人未按期（包括已延长期限）提交1042 号纳税申报表的，可能会被罚款并加征罚款滞纳金。因此，非美国税收居民的企业在对美投资前，必须考虑到包括预提税在内的税收成本，合理、理性投资。

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