比利时税收政策 比利时的税收政策

一、主要税赋和税率

【企业所得税】比利时对内外资企业实行统一的所得税率，所有法人和具有法人资格的组织（合伙企业除外）都要按年度缴纳企业所得税。企业名义所得税以公司的全球总利润（包括分配的红利）为基准，实行累进税率，对于企业盈利超过322550欧元的部分，按33.99%的税率征收，另外以该税额为基准收取3%的危机税。比利时计划逐年降低企业所得税率，2018年以前税率为33.99%，从2018年起降至29.58 %，2020年降至25%。

二、优惠政策框架

在比利时境内的外国直接投资，享受欧盟和比利时政府的双重鼓励政 策。欧盟的补贴是通过与大区政府补贴相结合的形式来发放的，分为中小 企业补贴、大型企业补贴、环境保护以及利用可持续能源特殊补贴、加强 竞争力和解决就业补贴。政府援助的标准包括企业的规模、就业岗位创造、 业务范围以及投资活动本土化。各大区政府具体受理投资者的补贴申请。

三、行业鼓励政策

为了刺激经济的发展，比利时联邦和地方政府实施了一系列的激励措 施以吸引企业在比利时开展经营活动。

【股息预扣税豁免】比利时公司汇给建立在与比利时签订税务协定的 国家（中国也在内）的非居民母公司的股息，在比利时免征预扣税（前提：该母公司持有比利时公司至少10%的股份至少1年）。

【针对外国行政人员的特殊税收政策】跨国企业临时派往比利时的外 国行政人员可享受特殊的税收政策，只需对税收政策其在比利时境内所得收入交 税，境外收入无需缴纳所得税。另外，行政人员在比利时临时停留期间所获得的津贴不算入总收入， 从而最大可能地减免个人所需缴纳的税款。这些津贴包括交通补助、安家 费、紧急回国补助、额外的学费和房屋补贴等。

【养老基金税法】自2007年1月1日起，比利时执行新的税收优惠政策， 养老基金产生的红利无需纳税。所有新的比利时养老金加入养老保险金组 织（OFP），加入后无需缴纳0.17%的年度特别地产税。

【税务裁定机制】有投资意向的企业可向比利时财政部的“裁定委员 会”提出申请，通过委员会的裁定可获得税务事项的法律确定性。税务裁 定范围可包括：转移定价政策、创新性收益扣减、贬值、可扣除费用、备 用金、融资、增值税和保税仓库等。税务预先裁定机制为期5年。到期之 后，如需延期，可与比利时税务机构接洽进行延期。

【研发税收激励机制】在弗拉芒大区，如企业招募额外的全职研发人 员，该企业可享受的免税额度最高达25570欧元。同时私营企业内从事研 发工作的员工可免交部分个人所得税（50%或更高）；在瓦隆大区，投资 从事研发可获得纳税扣减，公司税率降至14.5%。另外，投资研发的企业 如发展环保型或节能型产品（技术）即可享受税务抵扣。

【创新性收益扣减】对于进行研发活动的公司来说，创新性收益扣减 是十分重要的优惠。这项优惠的目的在于通过鼓励科研开发，促进比利时 的技术革新。这项财政措施刺激了专利的发展、所有权（使用权）、专利 衍生产品以及创新软件的发展等。根据这项政策，比利时公司及外国在比 利时分公司可以扣减研发活动中获得的如专利、许可证、软件等创新性净 收益的85%。

【增值税合并纳税】在增值税角度上，比利时增值税当局可以将一个 集团的所有纳税主体视为是一个纳税主体。因此，同属于一个集团的不同 公司无需相互缴纳21%的增值税。整个集团的增值税将一次返还。这种简 化的增值税规定使得比利时成为外来投资及跨国公司建立的会计、信用管 35 比利时 理、合同及IT服务基地的极具吸引力的选择。

【就业和培训激励政策】比利时联邦政府对于私营企业的雇主需缴纳 的社保费用进行一定条件的减免。地区政府在公司招聘某些种类的失业人 员时给予公司额外补贴，另外还给予企业一定比利时数额的培训支票。

【环保技术补贴】弗拉芒大区政府通过提供财政补贴鼓励企业应用先 进环保技术，每年组织3次技改补贴的集中申请。企业提出的补贴申请登 记后，很快就可以知道是否被批准，批准后资金迅速到位。

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