答:根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。
根据京地税2014年156号文件,单位取得的委托代征手续费,应按营业税“服务业——代理业”税目,依5%税率照章缴纳营业税。营改增之后,服务业有营业税税种改为增值税税种。
综上分析,建议企业将收到的手续费返还按时申报收入,交纳增值税。财务核算上,确认营业外收入科目和应交增值税科目。
因此,个人手续费返还缴纳增值税,其会计分录如下:
收到时:
借:银行存款
贷:其他业务收入(或营业外收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
奖励具体办税人员时:
借:其他业务支出(或营业外支出 )
贷:库存现金
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