Hello~小伙伴们~今天,我将带您学习三章的会计分录:库存、固定资产和投资性房地产!
(一)存货
1.购入物资
(1)支付价格和杂费时购买物资
借:材料采购(在途材料可采用实际成本法)
应缴税-应缴增值税(进项税)
贷款:银行存款
其它货币基金
(2)采用商业汇票结算方式的,在开具和承兑商业汇票时购买材料
借:材料采购(在途材料可采用实际成本法)
应缴税-应缴增值税(进项税)
贷款:应付票据
2物资已收到但尚未办理结算手续的,可暂时不作会计分录;办理结算手续后,应作以下会计分录
借:材料采购(原材料和库存商品采用实际成本法)
应缴税-应缴增值税(进项税)
贷款:银行存款
应付内部单位款
3.预付情况
(1)预付物资货款
借款:预付款
应收内部单位款
销售不动产会计分录(企业销售不动产的会计分录)
贷款:银行存款
(2)收到预付款物资后
借:材料采购(原材料、库存商品采用实际成本法)
应缴税-应缴增值税(进项税)
贷款:预付款
应收内部单位支付物资
借款:预付款
应收内部单位款
贷款:银行存款
(3)退还多付款
借:银行存款
贷款:预付款
应收内部单位款
(二)固定资产
1购买不需要安装的固定资产(包括购买价格、包装费、运输费等)。
借:固定资产
贷款:银行存款
2购买需要安装的固定资产
(1)实际支付的价格(包括购买价格、包装费、运输费等)
借:在建工程
贷款:银行存款
(2)发生的安装
借:在建工程
贷款:银行存款
(3)在建工程和油气开发费用安装完成后,根据实际支付的价格和安装成本
借:固定资产
贷款:在建工程
3.自建固定资产
(1)自营工程收集的工程材料
借:在建工程
贷:原材料
(2)自营项目收集本单位的商品产品
借:在建工程
贷:产成品
应缴税-应缴增值税(销项税)
(3)自营项目发生的其他费用
借:在建工程
贷款:银行存款
应付员工工资
(4)固定资产购建完成,达到预定可用状态,根据实际发生的所有费用记账
借:固定资产
贷款:在建工程
(三)投资性房地产
1计量成本法模式
(1)企业外购、自建等投资性房地产
借款:投资性房地产(应计入投资性房地产成本)
销售不动产会计分录(企业销售不动产的会计分录)
贷款:银行存款
(2)将自用建筑物和土地使用权转化为投资性房地产
借款:投资性房地产(转换日固定资产、无形资产原价)
准备固定资产值
无形资产减值准备
贷款:固定资产
累计折旧和摊销投资性房地产(转换日固定资产、累计折旧或摊销无形资产)
投资性房地产减值准备(计提减值准备)
(3)折旧按月计提或摊销
借:其它业务成本
贷款:累计折旧和摊销投资性房地产
(4)取得的租金收入
借:银行存款
贷款:其他业务收入
(5)将投资性房地产转为自用时
借:固定资产(转换日账面余额)
无形资产(转换日账面余额)
投资性房地产累计折旧及摊销
投资性房地产减值准备
贷款:投资性房地产
累计折旧(转换日账面余额)
准备固定资产值(转换日账面余额)
累计摊销(转换日账面余额)
无形资产减值准备(转换日账面余额)
(6)处置投资性房地产时
借:银行存款(实际收到的金额)
贷款:其他业务收入
借款:投资性房地产累计折旧摊销(累计折旧或累计摊销)
投资性房地产减值准备(已计提减值准备)
其它业务成本
贷款:投资性房地产(账面余额)
2.会计处理采用公允价值模式进行后续计量
2.1科目设置:
(1)投资性房地产-成本
——变化公允价值
(2)变化公允价值损益
2.2会计处理
(1)公允价值上升
借:投资性房地产——变化公允价值
贷:变化公允价值损益
(2)公允价值下降
借:变化公允价值损益
贷款:投资性房地产——变化公允价值
(3)取得租金收入
销售不动产会计分录(企业销售不动产的会计分录)
借:银行存款
贷款:其他业务收入
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