自然人独资企业变更为股份制企业(自然人独资变更法人)

01什么是个人独资企业？

根据《中华人民共和国个人独资企业法》的定义，个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。这里面有两个关键要点：

而个人独资企业中很显然个人财产和企业财产无法分割，虽然也有投资款一说，但出现风险个人必须全部兜底，承担无限责任。

第二就是个人独资企业是由一个自然人投资，如果出现多个自然人，就可能形成合伙企业，尽管都是承担无限责任的企业，一个自然人的制度设计比起多个自然人要简单的多，至于合伙企业的问题这里不做过多描述。

对于个人独资企业、合伙企业、一人有限公司、普通有限公司的区别，我简单用下表做一个界定，仅供参考。

02个人独资企独资企业业如何交税？

个人独资企业作为独立的经营主体，更为主要涉及的税种是增值税和个人所得股份制税。

1、增值税

个人独资企业经营范围不同，从事经营活动不同，增值税适用的税率和征收率当然也不同，但增值税缴纳同其他主体并无不同。

2、个人所得税

个人独资企业不属于法人实体，不涉及法人财产，也不需要缴纳企业所得税，企业如果产生利润正常申报个人所得税即可。在个税的分类里面，个人独资企业、个体工商户、合伙企业自然人合伙人都应按照“经营所得”缴纳个人所得税，适用5%——35%超额累计税率。具体计算个税如下表所示：

03个人独资企业个人所得税自然人的核定征收政策

很多地方近年来纷纷出台了针对个体户和个人独资企业的核定征收政策，较为有名的就是上海崇明的核定政策，鉴于个人独资企业很多账务并不规范，加之个人经营成本难以归法人集扣除，因此针对不同行业制定了不同的利润核定比例：

以咨询服务业为例，如果个人独资企业当年度收入100万（不含增值税），假定没有提供成本费用发票，那么全部计算为应纳税所得额，应纳税额=100万*35%-65500=284500元；如果按照上表中10%应税所得率计算，应纳税额=10万*35%-10500=24500元。节税额度超过90%！！企业

基于上面的测算，有人建议，那干脆用个人独资企业做企业的股东好了，分红分给个人独资企业也按照核定征收交税岂不是优化力度很大，问题是这样子可以吗？

04通过个人独资企业转移利润可以解决分红个税吗？

普通有限公司有了利润，分配给自然人股东必须缴纳20%个变更人所得税，因此有很多人建议将公司利润转移给个人独资企业，通过个人独资企业的核定个税政策将利润套出，规避20%高税负。説者言之凿凿，听者恍然大悟，但问题真的是这么简单吗？

我们来模拟一下操作过程，A公司预计当年度税后利股份制润1000万元，计划分红300万，为规避个税，听从建议在上海设立个人独资企业，同A公司签署咨询合同，将300万以咨询费形式转给个人独资企业独资，并由个人独资企业向A公司开具发票，这样一来，300万利润变成了成本费用，成功转移到了个人独资企业，只需要按照核定的10%利润30万元缴纳个税即可，但在这个案例中我特别想提醒几点：

1、该业务的真实性无法确保

所有成本费用入账的最基本前提是真更为实性原则，但这个案例中的咨询交易能否确保真实？如果被税务机关认定为虚假交易，不仅仅300万不能在公司税独资企业前扣除，个人独资企业还要承担虚开发票的法律风险；

2、该业务的合理性难以设计

即使不质疑真实性，这个业务的合理性也会引发怀疑，公司是否需要这个咨询业务？咨询业务凭什么收取300万之多？这都涉及合理性问题，如果不能从业务角度做出合理解释，依然会导致风险；

3、该业务的证据链难以设计

税务企业机关对企业的监管永远是事后的独资，那么对证据链的审核就是非常关键的一点，除了发票、资金流与合同之外，咨询业务的真实性与合理性需要更多的证据链，比如咨询人员往来出差痕迹，咨询过程的记录痕迹，咨询成果的落地痕迹等等，如果没有或者无法提供这些东西，很可能即使是真实的交易也会被视为有问题。

05结 论

1、个人独资企业可以作为公司股东，成为合法的投资人；

2、在很多地方，个人独资企业与经营相关收入通常可以核定征收个税；