大连市国家税务局第二稽查局局长(国家税务总局大连市税务局第二稽查局)

2.7亿元待分配股利被转回了未分配利润科目，对此，企业称是会计做账失误。果真如此吗？经过调查，检查人员发现，这笔“错误操作”的背后，果然另有名堂……

初胜君（大连市国税局第二稽查局局长）

本案是一宗与非居民企业有关的涉税违法案件，具有企业违法行为隐蔽、查处过程曲折、查补税款数额大等特点，案件的违法特点和查处过程都具有一定代表性。

在涉及非居民企业的税收案件中，税务机关与检查对象通常在涉税信息上具有一定的不对称性，这为案件调查增加了难度。企业常会利用特殊的组织架构等方式，隐瞒真实经营业务，从而达到逃避缴纳税款目的。对于检查人员来说，在非居民税收案件分析和调查过程中，任何异于常情的蛛丝马迹，都可能成为案件突破的难得线索，检查人员对此一定要保持警惕，否则略有大意，就可能丧失良机，导致国家税款流失。

本案中，检查人员的调查缘自企业应付股利科目余额异常变化这一细节，在调查过程中，随后又发现企业二期工程未开发等种种异常行为，面对重重迷雾，检查人员追踪不懈，一查到底，最终不仅揭开了企业应付股利科目余额变化的秘密，依法追征了企业未缴税款，同时，也为国际税收部门提供了一条极有价值的股权交易避税案件线索。

可以说，本案的成功查办，得益于检查人员对企业“反常账目操作，反常开发行为，股东行迹反常”等一系列反常行为的敏锐识别。业务过硬，善于发现问题，围绕疑点大胆设问，不轻易放过任何线索——正是这种能力素质与工作精神，使案件得以顺利查结。