编者按：三人行，必有我师焉，财税领域亦是如此。为进一步拓宽会计朋友们财税知识获取渠道、解答涉税实务中可能遇到的问题，亿企赢特别将QQ群热点问答汇辑成【亿企解惑】，希望对会计朋友们有所帮助。
中秋、国庆刚结束，很多企业也是福利满满。那么，这些福利在会计上如何处理呢？除了节假日福利，还有日常各种补贴、离职补偿等等各式各样的“福利费”，亿企赢特地挑出四大热门问题给大家理一理。
1、通过工会发放福利是否需要缴纳个税
Q：我想问下用工会账户买月饼要交个税吗？
A：国税发[1998]155号第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 通过工会发放福利, 属于公司员工人人都有的福利，且不属于临时性生活困难补助，应当代扣代缴个人所得税。
【干货】 没有工会的企业也需要缴纳工会经费。准确的说，建立工会组织的单位，拨付活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。
2、节假日福利个税处理
Q：过节买月饼，春节发米油，粽子等这类的支出，涉及个税吗？
A：属于公司福利，不能够分割的非货币性福利，不需要缴纳个人所得税； 属于公司福利，能够具体量化到个人，且没有明确的免税政策的，需要按规定缴纳个税。过节买月饼，春节发米油，粽子等这类的支出属于人人有份并可具体量化到个人的节日福利，应并入当期工资薪金所得代扣个人所得税。而类似于企业配备车辆接送员工上下班这样的福利，属于不可分割的非货币性福利，无须缴纳个人所得税。
【干货】福利费易混淆点：
（1）职工食堂的员工工资
职工食堂是专门为职工设立的福利部门，是职工福利的一部分，包括设施、设备、人员费用都应该计入“应付职工薪酬——职工福利费”。
（2）物业管理费
如果物业的管理费用包括了职工的食堂、浴室、医务室、托儿所等等设施，这部分的物业管理费应该计入“应付职工薪酬——职工福利费”。
（3）在员工食堂招待客人
为职工谋福利的支出，也就是员工正常在食堂里面的支出，算作职工福利费。而招待客人的，要算入业务招待费。
（4）组织徒步、球类比赛的支出
按照总工办发[2014]23号，这种文体活动属于工会活动，包括活动中用到的器材和服装，都应该在工会经费里出。
（5）给员工上下班租的车，作为宿舍租的房子
这一种是非货币性福利，而不是租赁费。
（6）修理员工宿舍、饭堂的费用
集体福利部门的设备、设施及维修保养费用应计入职工福利费。
3、各类补贴属于工资还是福利费
Q：我们公司以现金给员工子女教育费/住房补贴/交通补贴/通讯补贴/节日福利这个要纳个人所得税吗？要计算到工资总额并按这个基数缴社保吗?
A：应计入工资总额缴纳个人所得税。社保缴费基数应按上年月平均工资确定。工资总额是指企业在一定时期内支付给职工的劳动报酬总额。它包括按计时工资率支付的计时工资、按计件单价支付的计件工资、各种经常性奖金、各种工资性质的津贴，以及按国家规定支付给职工的非工作时间的工资。
【干货】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴：(1)独生子女补贴、托儿补助费；(2) 临时性生活困难补助；(3)差旅费津贴、误餐补助；(4)工伤补贴；(5)生育补贴；(6)抚恤金。
4、辞退福利的属性
Q：我公司辞退了几个员工，按工作年限都给了补偿金还发了当月工资，做账的时候补偿金是否一并计入“应付职工薪酬——工资”？
A：企业辞退员工给予的离职补偿金属于辞退福利，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”核算。辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
【干货】3倍工资数额以外的辞退福利应缴个税：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。
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