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房屋租赁开票税金会计怎么处理(房租租赁发票增值税专票怎么开)




工作中,房屋租赁业务,经常遇到出租方要求承租方负担税费的情况。那么,这种情况下,承租方替出租方承担的税费,能否在计算企业所得税税前扣除呢?


从法定义务来讲,承租方只是印花税纳税人。至于承担其他税费,只能采取提高租金方式处理,无法改变出租人法定纳税义务。


也就是说,需要依照税法倒推为含税租金,依据含税租金开具发票。


按照税法规定,法定纳税义务人乃是出租人。即使合同约定由承租方负担,也只是“负担”资金,相当于涨了租金而已。其他税种也是一个道理。这里最关键之处在于您须将税后租金依照税法倒推为税前租金,依此开具发票;缴纳税费后(除了印花税双方缴纳,其他税费法定缴纳义务人皆为出租方)得出税后租金。区别在于“倒推”,不是直接计算。


为了便于解析,我们来打个比方(为了方便计算,以下例子不考虑其他因素,亦不考虑实际规定,只是出于理论讲解):


实际计算时,涉及增值税、附加税费、印花税、个人所得税、房产税等税费,而且涉及不同计税方式(价内或者价外、抵扣或者扣除导致税负问题、计税依据)、税率或者征收率等诸多因素,无法为您综合举例。只能建议您根据实际情况设置一个方程式计算一下;道理既明,其实只是数学问题了(也可以到当地大厅,告知税后租金,请税务人员帮助计算)。当然,承租方印花税不必参与倒推,这本身就是自己的纳税义务,不必包含于租金之内。


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