预付20年租金的租赁，会计如何处理？
同属于一个集团下的A、B公司，A公司拥有一片土地，B公司预付30万元给A公司在A公司的这块土地上建造员工宿舍，员工宿舍所有权属于A公司，B公司付的30元在未来20年以租金方式摊销，B公司将拥有该宿舍20年的使用权。请问如何进行会计处理。这是否属于经营性租赁？
解答：
根据提问描述，B公司除了支付30万租金外，另外还提供了房屋建筑服务（员工），而且建筑服务应收的款项抵充租金。
（一）B公司的会计处理：
1.提供建筑服务发生的成本：
借：合同履约成本
应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）
贷：银行存款等
2.建筑服务完工按公允价值确认收入：
借：应收账款-A公司
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时，确认成本：
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
3.建筑服务按照公允价值和支付的租金（30万）确认“使用权资产”：
借：使用权资产
贷：应收账款-A公司
银行存款 30.00万元
4.在租赁期限内折旧：
借：应付职工薪酬-福利费
贷：使用权资产累计折旧
5.租赁期结束：
借：使用权资产累计折旧
贷：使用权资产
（二）A公司的会计处理：
1.房屋修建：
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款-B公司
说明：B公司提供了建筑服务，可以给A公司开具建筑服务的增值税专用发票，A公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是A公司是用于出租。
2.租赁期限开始：
借：银行存款 30.00万元
应付账款-B公司
贷：合同负债
应交税费-应交增值税（销项税额）
3.租赁期间分期确认租赁收入：
借：合同负债
贷：其他业务收入（租赁收入）
说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税（销项税额）”。
4.租赁期间折旧：
借：其他业务成本
贷：累计折旧
5.租赁期内按照租金计算房产税。
（三）税务风险提醒：
1.问题描述的租赁合同中隐藏着建筑服务合同，双方遗漏会造成税务风险；
2.对于建筑服务，双方需要按照建筑合同缴纳印花税；
3.B公司建设的房屋所有权归A公司，B公司应按照建筑服务确认缴纳增值税、企业所得税；
4.A公司在按照租金计算房产税时，需要将B公司提供的建筑服务按公允价值包括在内；
5.虽然是员工宿舍，但是A公司是用于出租，可以抵扣进项。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
