加拿大企业年金缴费标准(加拿大生活费用标准)

从国外保险税制的基本情况看,保险公司通常情况下应缴纳间接税,主要形式为增值税或保费税。在有增值税系统的国家中,承保业务一般属于增值税的应税劳务,但大多数国家如英国和德国等,对于保费收入都免征增值税。同时,在部分国家如英国、德国和澳大利亚等,保险的保费收入应缴纳保费税,保费税的特点在于它是对投保人或被保险人征收而由保险公司代收的。

国外保险业间接税制的主要特征

(1)税率较低。为扶持保险业的发展,国外一般都在税收制度上给予保险公司比较宽松的政策,有一些国家和地区对保险业免征保费税。大部分国家保费税的税率较低,一般不超过3%。

(2)税基较小。国外征收保费税多以保费收入为税基,但都要对税基进行调整,允许不同程度的税前扣除,以降低保险企业的税收负担,因此税基较小。如对非寿险业务多以净保费作为计税依据。

(3)按照险种不同分别计税。各国普遍采用差异性的税收制度来引导保险市场的发展。对关系国计民生的险种采取较低的税率或免税,从而促进这类险种的发展。而对国家限制发展的险种,则征收较高的税,从而改变消费者的消费取向,最终促进各险种的发展符合国家的政策导向。

主要国家和地区间接税制情况

美国。美国对保费税实施属地纳税主义原则,由各州负责对各保险公司的保费收入征收保费税。各州的税收政策并不相同。大部分州对保费净收入征税,而少数州对保费总收入课税。同时,各州分别按照不同的税率征税,税率基本在1%至3%之间。对于财产险业务,各州按照险种分类计税。

英国。英国对保险业免征增值税,但征收保费税。英国的保费税实质是国家通过保险公司向保险客户征收的税,由保险公司缴纳,并通过定价转移给保险客户承担。除属于法定的保费收入免税情况外,保险公司应就收取的保费根据合同交易额或收取的现金缴纳保费税,并按季度申报与缴纳保费税。保费税的标准税率为6%。

德国。在德国,保险业也是免征增值税的,而是向投保人或被保险人征收保费税,由保险公司负责申报缴纳。在计算保费税时,应税收入为保险公司向投保人收取的全部金额,标准税率为19%,但对于一些特定类型的保险合同,税率有所差异,如船舶险的税率为3%。

澳大利亚。澳大利亚对机动车辆保险、航空保险、伤残保险、农作物保险、牲畜保险、住院保险和职业伤害保险以保费收入的0%一5%计征保险税,其他险种以保费收入的5%一11.5%计征。

加拿大。加拿大所有的省对年金支付和再保险都不征税。寿险税率与非寿险税率相同,为2%一4%。对分保到境外的保费收入征收10%的联邦特别销售税。

日本。非寿险企业需要交纳的商品劳务税主要是法人住民税和事业税。法人住民税由地方政府征收,按不同资本金数额纳税。非寿险企业的事业税以非寿险企业各营业年度应税保费收入为课税基础,税率为1.5%。各非寿险险种应税税基各有不同。

韩国。要对保险企业征收营业税,税基为企业保费收入,税率为3%。

中国香港。香港地区对于保险业务不征收保费税、增值税或类似的流转税。

中国台湾。台湾对保险公司征收营业税。营业税的计税基础是保费收入扣除分出保费和责任准备金。营业税的税率因业务的不同而有所不同,保费收入的税率为2%,再保险业务取得的收入的税率为1%,而其他非核心业务取得的收入的税率相对较高,达到5%。