付承兑汇票会计分录(收付银行承兑汇票会计分录)

付承兑汇票会计分录(收付银行承兑汇票会计分录)

一、银行承兑汇票的概念及凭证

银行承兑汇票是指由承兑申请人（出票人、付款人）签发并由开户银行承兑的商业汇票。银行承兑汇票一式三份，第一份为卡片，由承兑人保留；第二份为原始联系，由持票人开户银行转让给付款人开户银行；第三份为存根联系，由承兑申请人检查。银行承兑汇票承兑申请人还应填写一式三份的银行承兑协议。

付承兑汇票会计分录(收付银行承兑汇票会计分录)

二、银行承兑汇票的结算程序

付承兑汇票会计分录(收付银行承兑汇票会计分录)

当企业购买货物或接受劳务时，买方（承兑申请人、出票人、付款人）签发银行承兑汇票，向开户银行申请银行承兑汇票；经银行信贷部门批准后签订银行承兑协议。承兑申请人取得银行承兑汇票后，财务部出纳员将汇票第二交给买方。在银行承兑汇票到期前，承兑申请人（付款人）应将票据全额存入企业开户银行。汇票到期时，承兑银行在收到收款人开户银行托收付款凭证时，将款项转入收款人开户银行，并将对方的托收付款凭证交付给付款人。如果汇票到期付款人无法或不足以支付票款，承兑银行必须提前支付款项，并对预付款项进行预期贷款处理。同时，银行将根据发行空头支票的违规行为对付款人进行处罚。

销售企业收到银行承兑汇票后。在付款提示期内，应委托企业开户银行收款。收款人应在银行承兑汇票的第二背书，并加盖预留银行印章，并将委托收款凭证与填写的委托收款凭证一起交给银行。开户银行审核盖章后，应退还第一联收款单，并向开户银行出具委托收款凭证。收到款项时，应将委托收款凭证第四联收款通知退还收款单位。

银行承兑汇票结算流程如图所示：

三、银行承兑汇票结算的会计处理

承兑申请人（出票人、付款人）签发银行承兑汇票，银行承兑后，应根据银行手续费文件借记财务费用账户，借记银行存款账户。交易发生后，付款人应将银行承兑汇票交付给收款人。出纳员应借记银行承兑汇票的存根联相关文件中的在途材料、应纳税费等账户和应付账单账户。银行承兑汇票到期后，收到开户银行支付通知，借记应付账单账户和银行存款账户。在银行账户中，如果支付不足，将进行逾期贷款处理，借记应付账单账户和短期贷款账户。

收款人生后，收款人（持票人）收到银行承兑汇票，借记应收票据账户、主营业务收入、应纳税、应收账款等账户。取得银行盖章退回的收款通知后，借记银行存款账户、应收票据账户。