例:整车不含税价格为100000元,赠4张500元面值保养维修券(有效期24个月),售前与售后同为一个法人主体。
一、账务处理方法:
1.整车销售时:
借:货币资金 113000
贷:主营业务收入——整车收入 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 13000
同时,将赠送的保养或代金券根据赠送的价值核算整车成本
借:主营业务成本-整车成本-其他 2000
贷:预收账款-保养-客户辅助 2000
2.客户保养时
借:预收账款-保养-客户辅助(相应的金额)
贷:主营业务收入——维修收入(相应的金额)
应交税金——应交增值税(销项税额)(相应的金额)
正常结转维修成本
二、税务注意事项:
卖车时赠送2000元时,成本的确认所得税需要调整,但客户实际发生了维修行为时其成本税前可以确认,因此所得税调整按“预收账款-保养-客户辅助 ”余额进行调整即可。
三、说明
销售部售后部完全独立按市场行为定价,整车销售时赠送金额全部计入其成本,同时体现了权责发生制原则,对售后部的核算也是独立的权责发生制的原则。
所得税处理方式,财务需要理解清楚,做好调整的底稿记录。
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