中 小 企 业 账务处理实务技巧
目 录
不核算税1
内帐与税核算税2
税控系统与服务费全额抵税的分录处理(核算税)3
一、不核算税
(一)、小规模企业
1、购进阶段 (每月)
(1)原则:价税合计计入成本、费用
(2)分录
借:原材料/费用类 (价税合计)
贷:资金/往来类科目 (价税合计)
2、销售/处置阶段 (每月)
(1)原则:价税合计计入收益
(2)分录
借:资金类/往来类 (价税合计)
贷:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入 (价税合计)
3、月末
(1)、小规模是按季缴纳增值税和所得税(自然的,地税也如此)
(2)、非季末的月份,没有税款的核算
4、季末
(1)、可以计提:
按外帐申报数计提,计入管理费用---税费---XX税
借:管理费用---税费---XX税
---税费---XX税
贷:其他应付款----税款
下月初实际缴税
借:其他应付款----税款
贷:银行存款
(2)、一般不计提:
而是下月初实际缴款时
借:管理费用---税费---XX税
贷:银行存款
(3)、季末预缴所得税
亏损不用预缴,没有分录,但仍要申报
有利润,可计提所得税
借:管理费用—税费---所得税
贷:其他应付款---税款
或者不计提,下月初实际缴税时
借:管理费用—税费---所得税
贷:银行存款
5、能享受小微优惠时---免税
(1)、所得税核算---按小微优惠税率计算预缴所得税
(2)、所得税核算---分录,按前述处理
(3)、季末没有增值税与城建税及附加的涉税分录
想一想:为什么不需要做分录?
(4)、注意易混淆的政策
按照财政部、国家税务总局《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)的规定,自
2016年2月1日起(未规定截止日期),免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由原来的月销
售额不超过3万(按季纳税的9万元)扩大至月销售额不超过10万元(按季纳税的30万元)的缴纳义务人。
3万(按季纳税的9万元)---增值税小微企业标准
10万元(按季纳税的30万元)---所得税小微企业标准(现在是50万了)
所有月销售额不超过10万元(按季纳税的30万元)的增值税一般纳税人和小规模纳税人,均可以适用该项免
征有关政府性基金(教育费附加、地方教育附加、水利建设基金)的优惠政策;但是,即便是小规模纳税人,如
果其月销售额超过10万元(按季纳税的30万元),则也不能享受该项免征有关政府性基金的优惠政策。
以上所称销售额为不含增值税的销售额。应税行为有扣除项目适用增值税差额征收政策的,应以取得的全部
价款和价外费用即未扣除之前(或称差额前)的销售额来确定是否可以享受该项优惠政策。
6、享受退税优惠时(即征即退、先征后退、先征后返)
(1)、平时没有涉税分录
(2)、实际缴税时(以计提为例)
按外帐申报数计提,计入管理费用---税费---XX税
借:管理费用---税费---XX税
---税费---XX税
贷:其他应付款----税款
下月初实际缴税
借:其他应付款----税款
贷:银行存款
(3)、季末计提应收退税款
借:其他应收款---退税款
贷:银行存款
以后收到退税款时
借:银行存款
贷:其他应收款---退税款
(二)、一般纳税人企业
(1)、建议一般纳税人内帐采用核算税的模式
(2)、如果不核算税,则基本上跟小规模核算一样,不同是:一般纳税人不是小微,
不能享受小微免税优惠
二、核算税
(一)、小规模企业
小规模没必要采用核算税的模式
(二)、一般纳税人企业
1、增值税
(1)、按月的购销环节,跟外帐一样,正常核算增值税。
采购 借:原材料等资产或费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:资金或往来类科目
销售 借:应收账款或资金类科目
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)、月末,结转应交未交的增值税
借:应交税费—应交增值税(销项税额) (结转)
贷:应交税费—应交增值税(进项税额) (结转)
营业外收支---税费损益 (倒挤的金额)
(3)、下月初申报缴款后
借:管理费用---增值税 (实际缴款额)
贷:银行存款 (实际缴款额)
(4)、享受退税优惠时(即征即退、先征后退、先征后返)
A、平时正常核算与缴纳增值税,见上述。
B、缴税后,再计提应收的增值税返还
借:其他应收款---退税款
贷:管理费用---增值税 (实际缴款额)
C、以后收到增值税返还
借:银行存款
贷:其他应收款---退税款
2、其他税种
期末可以不计提,期初按申报并实际缴纳的税款,计入费用(或营业外支出)。
借:管理费用---营业税
---所得税
---城建税等地税
贷:银行存款
三、税控系统与服务费全额抵税的分录处理(核算税)
1、小规模
(1)、税控系统
借:固定资产 价税合计
贷:银行存款
借:管理费用
贷:累计折旧
借:应交税费---应交增值税
贷:管理费用
(2)、服务费
借:应交税费---应交增值税
贷:银行存款
2、一般纳税人
(1)、税控系统
借:固定资产 价税合计
贷:银行存款
借:管理费用
贷:累计折旧
借:应交税费---应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
(2)、服务费
借:应交税费---应交增值税(减免税款)
贷:银行存款
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