税收执法与税务机关和纳税人的权利和义务

一、税法的实施

在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：

（一）层次高的法律优于层次低的法律；

（二）同一层次的法律中，特别法优于普通法；

（三）国际法优于国内法；

（四）实体法从旧，程序法从新。

二、税务机构设置

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

【知识点】税款征收管理权限划分

除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。

涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠政策。

三、 税务机关和纳税人的权利和义务