自开专票小规模纳税人交城建税(小规模纳税人自开专票要交增值税吗)

自从小规模增值税起征点变化之后，各企业在享受税收红利的同时，也遇到了城建诸多疑问，比如专票相关附加费的减免政策在实务中具体如何应用？近期，就有网友提出了相关疑问（如图）：

针对上述问题，我们来逐一分析：

按季纳税的小规模纳税人此季度去增值税税局代开20万的专票，又自开了8万的普票，是否需要交城建税，教育费附加及地方教育附加？

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（交城财税[2交城016]12号）规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，小规模由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

此政策是小规模和一般纳税人都适用的，并且无论开了专票增值税还是普票，只要季度销售额不超过30万，都是不需要交教要育费附加、地方教育附加、水利建设专票基金的。但是城建税是根据实际缴纳的增值税来计算的，所以只要交了增值税，就一定需要交城建税。

由此可知，提问中的城建税是需要交的，教育费附加和地方教育附加是免征的。那么减免的附加费该如何进行账务处理？这些减免的附加费是否需要交交企业所得税呢？

首先，小规模减免的附加费有三种账务处理方式：

1、计提并结转到营业外收入

借：税金及附加

贷：应交税吗费——应交教育费附加/地方教育附加

借：应交税费——应交教育费附加/地方教育附加

贷：营业外收入

2、计提并红冲原分录

借：税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加/地方教育附加

借：应交税费——应交教育费附加/小规模地方教育附加

贷：税金城建及附加

3、直接按照实际缴纳的计提，如果实际缴纳的为零，无须账务处理。

在此提醒大家：无论是采用哪种账务处理，对于减免的附加费都不需要交企业所得税。

此网友的提问中，还涉及要到了优惠叠加享受的问题，那么此网友享受了教育费附加和地方教育附加的免征政策，是否还能享受城建税的减按50%征收的政策呢？

根据纳税人《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）的规定：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控吗需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房税产税、城镇土自开地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。税

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

因此，在这个提问中，这两项优惠政策是可以叠加享受的。此网友季度销售额不超过30万，既可以享自开受季度不超过30万免征教育费附加和地方教育附加的优惠，其去税局代开的20万的专票也可以享受城建税减按50%征收的优惠。