报税核定征收与查账征收(核定征收和查账征收报税有区别吗)

根据相关规定，所得税是指组织机构对其生产经营所得或其他所得征收的一种税，如销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、特许权使用费所得等。公司制企业需要缴纳企业所得税，而像个体户、个人独资和合伙企业则为缴纳个人所得税。所得税常见的征收方式为查账征收与核定征收。

一、查账征收与核定征收

企业所得税有两种征收方式，一种叫查账征收，一种叫核定征收。

税务机关向企业征税，是对企业的所得征税，这就需要知道企业所得到底是多少。征收方式的本质就是税务机关如何知道企业所得。

1、核定征收：

由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

适用情况：

纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；（没有会计账簿）

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（没有会计账簿）

（3）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（没有会计账簿）

（4）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（收入、成本、费用算不清）

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（就是不主动报税的）

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（申报的税负远低于理论上的税负）

简单来说就是：以上几种情况实现不了查账征收（没有数据没法申报所得），因此就只能由税务机关核定企业所得。

2、查账征收

查账征收也叫“查账计征”。

纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

适用情况：

这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

简单来说就是：企业自己上报所得给税务机关。

二、两种征收方式的区别

1、对财务要求不同

查账征收对企业财务要求比较高，必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低，没有财务人员，不做账也没关系。

2、对税负的影响不同

（1）企业亏损要不要交税。查账征收，企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收，企业不管是亏损还是盈利，都必须缴纳企业所得税。

（2）应税所得不同。

查账征收方式下，企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失

核定征收方式下核定应税所得率：企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或 成本费用支出额 / （ 1- 应税所得率） * 应税所得率。

由于应税所得不同，最终的企业所得税也不同。但不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。为避免不必要的税负损失，选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。