小微企业超额累进所得税税率表(2017年企业所得税小微企业税率)

国家税务总局公告2019年第2号《关于实施小型微利企业普惠性所得税企业所得税减免政策有关问题的公告》的第一条：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25累进%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得2017年税，即实际税负为10%。新的政策是，对年企业所得税应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%。

账无忌特别提醒：对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企小微业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所超额得额不超过100万元的表部分，减按企业税25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税;二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所所得税得税。

年应纳税所得额不超过300万元时，2017年采用超额累进计算方法，类似于个人所得税的计算方法。虽然在国税总局2019年第2号《关于实施小型微利企业普惠性所得企业税减免政策有关问题的公告》没有表达出这种计算方法，但是，国税总局及各省税务局为此提供的公告解读中，明确表示，年应纳税所得额不超过300万元时小微，采用超额累进计算方法。

小型微累进利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同表时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。政策调整前，小型微利企业的年应纳税所得额、从税率业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人(其他企业80人)和工业企业3000万元(其他企业1000万元)。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000税率万元。

举例：一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元(30025%=75万元)，按照新出台的优惠政策，如果所得税其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元(10025%20% 20050%20% = 25万元)，所得税负担大幅减轻。

原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，符合小型微利企业条件的，可以享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间，因不符合小型微利企业条件，而企业多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

企业预缴企企业税业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。