事项

分录

1.资产负债表日后调整事项

账务处理举例1

未决诉讼资产负债表日后经法院判决，赔偿款超过预计负债确认金额

①按赔偿款确认应付，结转预计负债

借：以前年度损益调整--营业外支出【赔偿款-预计负债】

预计负债

贷：其他应付款【赔偿款】

借：其他应付款

贷：银行存款

②调整递延所得税，将预计负债确认的递延所得税资产转回

借：以前年度损益调整--所得税费用

贷：递延所得税资产【预计负债*所得税率】

③调整应交所得税，赔偿款税法允许税前扣除，冲减应交所得税

借：应交税费--应交所得税【赔偿款*所得税率】

贷：以前年度损益调整--所得税费用

④将以前年度损益调整余额转入留存收益

借：利润分配--未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

账务处理举例2

资产负债表日后应收账款预计无法收回

①补提坏账准备

借：以前年度损益调整【预计增加坏账准备】

贷：坏账准备

②调增递延所得税资产，

坏账准备税法不认可，资产账面＜计税基础，确认递延所得税资产

借：递延所得税资产【坏账准备*所得税率】

贷：以前年度损益调整--所得税费用

③将以前年度损益调整余额转入留存收益

借：利润分配--未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

账务处理举例3

资产负债表日后发生销售退回

①冲回销售收入，销售成本

借：以前年度损益调整--营业收入【按退回比例冲回】

应交税费--应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

借：库存商品

贷：以前年度损益调整--营业成本

②调整当期应交所得税，

销售退回当期利润减少，冲回利润减少相关应交所得税

借：应交税费--应交所得税【冲回营业收入-营业成本*所得税率】

贷：以前年度损益调整

③将以前年度损益调整余额转入留存收益

借：利润分配--未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整