合同约定代开代扣代缴企业所得税(个人所得税代扣代缴委托协议)

企业接受个人提供的劳务， 超过增值税起征点的，一般要求个人去税务机关代开发票并作为税前扣除凭证。

那么，企业接受个人提供的应税劳务并取得了税务机关代开的发票，是否仍存在代扣代缴个人所得税的义务呢？

华政小编了解到，部分省市已经明确，税务机关在代开发票环节不再征收个人所得税，仍由扣缴义务人代扣代缴。各省市政策详见附件。

因此，企业即使取得税务机关代开的发票，如果税务机关未征收个税，企业仍存在代扣代缴的义务。无论企业与个人按个税税前金额还是按个税税后金额约定劳务费，企业均应按个税税前金额取得增值税发票。下面按两种情况分别举例说明（均不考虑增值税及附加税费的因素）：

案例1 双方约定个税税前收入

王某为ABC公司提供了劳务服务,约定个税税前收入15,000元，在税务机关代开了劳务费发票，假设税务机关未代扣个人所得税，那么ABC公司支付劳务费时需代扣代缴王某的个人所得税，ABC公司实际支付给王某的劳务费计算如下：

第一步：应代扣代缴的个税金额=15,000×（1-20%）×20%=2,400元

第二步：实际支付给个人的金额：15,000-2,400= 12,600元。

该种情形下，企业应取得劳务费发票金额为15,000元，代扣代缴个人所得税金额为2,400元，企业实际应向个人支付12,600元。

小编提示

1、企业在填报个人所得税明细申报表时，项目应选“劳务报酬所得”，人员应选“非本单位”；

2、个人应在次年三月一日至六月三十日内，将劳务报酬所得按综合所得办理汇算清缴。

案例2 双方约定税后收入

王某为ABC公司提供了劳务服务,约定个税税后收入15,000元，在税务机关代开了劳务发票，税务机关未代扣个人所得税，假设ABC公司应取得发票的金额为X，则X应按如下公式计算：

第一步：X-X*（1-20%）*20%=15,000

则X=17,857.14元

第二步：企业应代扣代缴个税的金额：=17,857.14*（1-20%）*20%

=2,857.14元

该种情形下，企业应取得17,857.14元的发票，应代扣代缴个税2,857.14元，实际支付给个人金额为15,000元。

小编提示

1、如果企业和个人签订的劳务合同约定的是个税税后金额，企业应按个税税前收入金额取得劳务费发票。

2、个人同样需要在规定时间内办理汇算清缴。

附件