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一、税收执法中适用的原则有哪些?
1.层次高的法律优于层次低的法律;
2.同一层次的法律中,特别法优于普通法;
3.国际法优于国内法;
4.实体法从旧,程序法从新。
二、税收执法权范围是什么?
包括:税款征收、税务检查、税务稽查、行政复议、其他。
其他税务管理权:如税务行政处罚:警告(责令限期改正)、行政罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
三、税务机构设置与职能有哪些?
2018 年 3 月 13 日通过的国务院机构改革方案:改革国地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并。
1.中央政府设立国家税务总局(正部级);
国家税务总局主要职能(了解):12 项。例如:具体起草税收法律法规草案及实施细则并提出税收政策建议等。
2.统一设置省、市、县三级国家税务局;
3.实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)人民政府双重领导管理体制。
四、税收征收管理范围划分是什么?
分工 | 征收和管理范围 |
海关系统 | (1)2 税:关税,船舶吨税. |
(2)同时负责代征进出口环节的增值税和消费税 | |
税务系统 | (1)16 税; |
(2)同时代征教育费附加、地方教育附加 |
五、税收收入划分是什么?
收入划分 | 税种 |
中央政府固定收入—— 中央税 | 消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税 |
地方政府固定收入—— 地方税 | 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税、环境保护税 |
中央政府与地方政府共享收入——共享税 | 3 大税:增值税、企业所得税、个人所得税 |
3 小税:城市维护建设税、资源税(海洋石油企业缴纳部分归中央政府,其余部分归地方政府)、印花税(证券交易印花税归中央,其他归地方) |
中央政府与地方政府共享收入
增值税 | 中央 50%、地方 50% | |
企业所得税 | 中国铁路总公司、各银行总行、海洋石油企业:中央; |
其他:中央 60%、地方 40% | |||
个人所得税 | 储蓄存款利息个税归中央; 其他:中央 60%、地方 40% | ||
资源税 | 海洋石油企业缴纳部分归中央,其他归地方 | ||
城建税 | 中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央,其他归地方 | ||
印花税 | 2016.1.1 起:证券交易印花税全部归中央,其他印花税归地方 |
【考题·单选题】下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。
A.耕地占用税 B.个人所得税
C.车辆购置税 D.企业所得税
『正确答案』C
『答案解析』中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
【考题·多选题】下列各项中,属于中央政府与地方政府的共享收入的有( )。
A. 土地增值税
B. 资源税
C. 企业所得税
D. 个人所得税
『正确答案』BCD
『答案解析』选项 BCD,均属于中央政府与地方政府共享收入;选项 A,土地增值税属于地方政府固定收入。
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