增值税年结常用会计分录(年末结转增值税会计分录怎么做)

又到年末，餐饮财务人一年一度的加班加点时刻。然而对于很多业内财务人员而言，年结和月结有何不同？一年终了，哪些财务工作是最重要的事项？不少人懵懵懂懂，只会照本宣科，循着老会计的处理按部就班操作。

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年结和月结的区别

首先，虽然二者从财务本质上讲，都是在做利润的结转。

但是月结做完收入、支出的结转利润后，就不需要再管了；而年结不光要对所有本年的利润结转，还需要进行分配动作。

其次，涉及到未到发票的处理时，月结可以简单地进行计提、预收、预付等处理，反正接下来几个月拿到了发票冲回即可；年结则需要对所有这些无票操作进行复盘，当年发票必须追回，否则发票跨年，所得税的税前扣除就会受到挑战。

第三，就涉及到权责发生制下的收入成本匹配复核了。

月结时，主营收入需要匹配主营成本，其他业务收入则不一定有对应的其他业务成本匹配。又或者，存在其他业务收入及成本在上下半年分开错期的情况。

年结时要对这些收入成本的匹配情况，从全年的角度进行复盘确认，甚至是必要的会计调整，避免出现跨年的收入成本错期问题。

举个例子，A公司3月授权小品牌一年期使用获得其他业务收入，8月份发生了该品牌的专利维护年费，年末财务就要考虑是否将此费用转为成本处理，以便更符合业务实质。

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年结事项，最重要是资产负债余额清理

财务年结处理，资产负债的余额清理务必重视。

因为一年终了，很多往来和呆账错账，年末是最好的清理时机，不予重视，就会逐年累积，问题越来越多，直至无法查清。

首先是往来项目。内部往来一定要确保完全匹配并清账。外部关联往来，除了尽量清理，还需要发函获得对方确认。

股东往来或员工往来，要清理至其他应收/其他应付的一方，并针对个体出具往来清理记录获得对方确认。借款超过1年的，要求及时本年归还。

其次是资产项目。资金必须和银行一致，银行佐证单独要在年后全部获取并留存；未达账项要及时编制余额调节表。预付款项的发票追踪处理，应收的回款催收，根据公司要求计提坏账准备。

存货要注意是否出现负数或大的偏差，核查暂估入账是否准确全面。固定资产当年的新增、折旧是否准确，折旧期满残值处理及报废操作。

再次是负债项目。工资计提，确保归属于本年的人工成本没有遗漏。应付暂估的准确性与全面性。应付税金项目，不仅要确保余额准确，更要复核全年发生额，检查增值税附加税之间的计算逻辑与收入成本间的勾稽关系。

有余力的财务人员，还可以提取全年的招待费用、福利费用等，进行税前扣除比例的测算检查，对不符合扣除标准的科目，提前进行调账。

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利润分配的处理

这是年结的最后一步，在前期复查清理的基础上进行。

一旦操作，意味着年结结束，不再有回转余地，所以计算务必准确。

对于餐饮企业而言，除了财务们常做的本年利润结转未分配利润，10%法定盈余公积提取外，小晟建议再提取一定比例的任意盈余公积，以应对来年疫情可能带来的资金紧缺影响。做完这一步，就到了股东分钱的时候，别忘了代扣代缴20%个税，并保存好股东利润分配明细记录。

总之，年结事项繁杂且细致，是对每个会计人的一次工作检验，更是责任心、耐心、工作态度的大考。小晟预祝每一位财务都能年结顺利，资产负债表清清爽爽地开启期初状态。