企业代扣代缴个人所得税会计核算(劳务报酬个人所得税税率表)

1.企业代扣代缴个人所得税取得的手续费报酬收入是否需要申报增值税？

税目开具发票和缴纳增报酬值税，一般纳税人适用6%税率的按6%开具，无6%表的企业按自身主税率（如商贸企业按13%会计税率）代扣代缴，小个人所得税规模纳劳务税人适用3%征收率（疫情期间按1%征收率）。

2.企业取得返还的代企业扣代缴个人所得税手续费，用于奖励个人所得税给财务人员或申报人员，核算是否合并计入工资薪金缴纳个人所得税？

1）根据《财政部 国家税务总局代扣代缴关于个人所得税若干政策问题的通知》（（19劳务94）财税字第20号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费”。

2）根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。表因此税率，扣缴义务人领取的扣缴手续费奖励办税人员的，办会计税核算人员取得该笔奖税率企业励免征个人所得税。属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。