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规范设置二级科目

在实际工作当中，经常碰到很多企业，在银行存款下设的二级科目过于简单。如下图所示，只设置了“XXX银行XXX分行”，在一个银行只开了一个银行账户时，只设置了“XXX银行”。

按银行名称设置二级科目

稍微规范一点，也只是在在设置明细科目的时候加上了银行账号的末尾数后四位，如下图所示，

按银行名称 账号设置二级科目

建议，设置明细科目时，按照“XX银行XX支行（营业部）（完整的银行账号）”设置二级科目。

0 2

按照时间顺序做账、禁止合并做账

在实际工作当中，多数企业都是按照业务发生的日期做账，少数企业财务嫌逐笔做账麻烦，在月底一笔凭证汇总做收款、一笔凭证汇总做付款，凭证后面附一堆银行单据，一笔凭证可以做成一本凭证。不按照交易时间做账、合并做账会导致银行账户余额与账面余额月末存在差异时无法进行核对，无法动态了解公司的资金情况；

按照交易时间做账可以分成两种，一种是，对于银行交易量比较大企业，企业财务人员，应该当日或是次日做当日的银行账，记账凭证日期就是银行收付款的日期，这样做账如下图所示：

按照交易日期做账

另外一种，对于银行交易量不是很大企业，安排每个星期的最后两天汇总做账，这个时候记账凭证日期就不是银行收付款的日期，需要在凭证摘要中写清楚银行收付款日期，如下图所示：

周汇总做账

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无发生额银行账户也需要设置明细、不能合并、保证金账户

在实际工作当中，很多企业开立银行账户，财务人员不立马在财务账套中设置二级明细，直到有发生额取回银行回单才设置明细，进行账务处理，导致很多空账户未在银行账面上反映。年末银行存款余额询证时候，导致重复发函；有的银行账户发生额少，财务人员就会将该银行账户的发生额合并到同一家银行的其他明细中进行核算，不规范；企业开立银行承兑汇票或是信用证的时候，需要在银行开立保证金账户，并将保证金转到保证金户，部分企业未在财务账套中单独设置保证金明细，银行转保证金，不进行账务处理。导致期末应付票据、信用证余额无法核对；无法掌握各银行账户的受限情况；

0 4

及时获取银行对账单，并进行核对

在实际工作当中，可能只有上市公司、规范点的新三板公司，才会积极的去银行打印银行对账单，并将银行对账单发生额逐笔与账面发生额勾稽核对，以保证每个月度余额两者相一致；

多数公司，银行对账单不是缺这个月就是缺那个月，有的根本就不是银行对账单，把银行每个月发给企业的月度余额核对表错误当做了银行对账单；即使开了网银，也没有逐月自行打印出来，与账面进行核对；

建议、积极的获取每个月的银行对账单，最好每笔业务逐笔核对；至少月度余额要与账面核对一致；

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一笔业务一笔凭证、禁止多借多贷

在实际工作当中，财务人员填写凭证的时候，嫌切换凭证麻烦，将多笔发生额做在了一笔凭证中，打出来的凭证页数可以达到十几页，后附银行回单一堆；做账的时候，习惯将银行、现金收、付款做在一笔凭证上，导致多借多贷，无法分清一笔业务到底是现金收款还是银行收款。

建议一笔业务做一笔凭证，尽量一借一贷，可以一借多贷或多借一袋，一定不要多借多贷。

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红字冲销，收款做在借方、付款做在贷方；

在实际工作当中，不光是银行存款这个科目，很多财务发现之前的账务处理错误的时候，习惯先做做一笔相反的凭证，原来借方的金额，红字冲销凭证做在了贷款；原来贷方的金额，红字冲销凭证做在了借款；无形中在账面增加了银行的收付款金额；

建议，借方（贷方）红字冲销时，金额填在借方（贷方）负数

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特殊业务处理经验

公司购买的定期存款、通知存款、协定存款放在银行存款中核算；

最近几年，通过银联pos机刷卡收款金额不能立马到公司的账户中，会有个一天的时间差，建议最后一天的pos机收款备查，不进行账务处理；尽量保持银行账户余额与账面余额一致；

购买银行理财产品可以在其他货币资金中核算；虽然不符和准则的要求；最终在财务报表中按照流动性分别列示到其他流动资产、其他非流动资产就可以了。