小规模纳税人购进固定资产 小规模购入固定资产不能一次抵扣

在这个大众创业，万众创新的时代，很多人走上创业做老板的道路。

增值税纳税人的选择有两种：小规模纳税人和一般纳税人

刚开始可能由于公司规模小，业务也不多，在增值税认定方式的选择上基本都选择了小规模纳税人，问其原因，老板也说不太清楚，只是知道税低，有优惠，接下来，我就分析一下，增值税、企业所得税、核算要求、发票要求等和税收相关方面，讲一下二者的区别。

会计核算

小规模纳税人不要求核算健全、能够提供准确税务资料，但是出于对企业所得税对税前扣除凭证的要求，小规模纳税人也要尽量核算健全，相关成本费用均需要取得发票等。

一般纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不纳税人得转为小规模固定资产纳税人。

税率或征收率

小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率为3%。

小规不能模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

不动产转让、租赁征收率为5%。

一般纳税人适用税率，常用的是

0：适用于出口退税

6%：现代服务、生活服务、技术服务等

9%：交通运输、不动产租赁、一次不动产转让、建筑服务、部分货物等

13%购入：一般货物、加工修理、动产租赁等

发票开具

小规模纳税人可开具3抵扣%的普通发票或专用发票，注意：如果开具了专用发票，是不可以享受免征增值税的优惠了。

取得的发票只能是普通发票（因为专用发票也不得抵扣）

一般纳税人对发票管理严格，进销不匹配、有销无进、顶格开具等情况都会预警，因此要对发票的管理格外严格。

纳税差异

举例对比，假设是一家销售货物的纳税人，选择小规模纳税人和一般纳税人的税负对比分析：图中上相同颜色的为一组，对了便于比较，每一组的销售价和采购价均相同，假设采购的成本均取得13%税率的发票（小规模纳税人是普通发票，一般纳税是专用发票）

我们看到，并非都是选择小规模纳税人才划算，图中有一种情况就是例外，就是产品利润率并不是很高的情况。

那么我们就来测算一下这个利润率的临界值，用最大最小值法，假设小规模两种核算方式税负相同，设销售价格为A，采购价格为B，均为含税价

A/(1 3%)3%=(A-B)/(1 13%)13%

得B=0.748A

毛利率=（A -B)/A =25.18%，这就是临界值！

最后结论

1、毛利率高于2购进5.18%选择小规模纳税人，低于25.18%选择一般纳税人

2、年销售额小于180万，可选择小规模纳税人，不用考虑毛利率

3、年销售额超过500万必须认定为一般纳税人，没有选择

3、客户如果要求必须是专用发票，就要选择一般纳税人。