(一)对账
对账就是指核对账目,对账簿记录的正确与否进行核对工作。
对账工作主要包括以下三个方面内容:
1.账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。
2.账账核对
账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。
账账核对的主要包括:
总分类账簿各有关账户的余额核对;
总分类账簿与所属明细分类账簿核对;
总分类账簿与序时账簿核对;
明细分类账簿之间的核对。
3.账实核对
账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
主要包括:
现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;
银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;
各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;
有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
(二)结账与结账分录
结账就是一定的会计期末,把该期间所发生的会计交易或事项全部登记入账的基础上,结清账户记录。
结账包括两个环节:
一是结清损益类账户,计算本期利润;
二是在会计期末,结出账户的本期发生额、累计发生额和期末余额。
1.本年利润
一定会计期末,结清损益类账户是将发生额转入具有汇总功能的“本年利润”账户中。
“本年利润”账户的结构如下:
2.收入账户的结账分录
将所有收入账户的贷方余额全额转入“本年利润”账户贷方。
【例】A公司的主营业务收入为100 000元,其他业务收入 5 000元。其结账分录如下:
借:主营业务收入 100 000
其他业务收入 5 000
贷:本年利润 105 000
3.费用账户的结转
将所有费用的借方余额全额转入“本年利润”账户的借方。
【例6-2】A公司有关费用账户余额如下:主营业务成本60 000元,其他业务成本2 000元,销售费用5 000元,管理费用10 000元,财务费用1 000元。其结账分录如下:
借:本年利润 78 000
贷:主营业务成本 60 000
其他业务成本 2 000
销售费用 5 000
管理费用 10 000
财务费用 1 000
4.“本年利润”账户的结账分录
期末,将“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。
【例6-3】A公司将“本年利润”账户贷方余额27 000元结转。
借:本年利润 27 000
贷:利润分配——未分配利润 27 000
六、财产清查
含义:
财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对,确定其实存数,查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
主要内容:
固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物等的清查。
流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款等的清查。
流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等的清查。
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