增值税核算时应设置的会计科目有哪些？

大家好，我是Henry老师。

今天和大家聊聊“应交税费——应交增值税”相关的知识点。

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

当期销项税额的计算公式=当期销售额×适用税率

当期进项税额的法定凭证：（如果题目出现以下法定凭证，凭证上的金额都可以抵扣）

含税价 = 不含税价 ×（1 适用税率）

拓展：不含税价=含税价÷（1 适用税率）

这里就是Henry老师撰写本文的主要目的，想为大家梳理一下在进行增值税核算时应该设置的二级明细科目有哪些。

1. 应交税费—应交增值税

2．“应交税费—未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”

或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以

前期间未交的增值税税额。

3．“应交税费—预交增值税”明细科目，Henry老师举一个房地产行业的例子帮助大家理解。房地产商出售楼盘采用的是“预售”方式。即先收钱，后交付房产。此时根据“应纳税额=当期销项税额—当期进项税额”，发现只有销项税额，没有进项税额，无法抵扣增值税。就需要预交增值税，需通过“应交税费—预交增值税”来核算应预交的增值税税额。

4．“应交税费—待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭

证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税

额。

5．“应交税费—待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认

证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额

中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符

结果的海关缴款书进项税额。

6．“应交税费—待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修

配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入或者利得；但尚未发生增值税纳税义

务而需于以后期间确认为销项税额的增值税税额。

这里理解得关键是“待转”，即等待转为销项税额。

7．“应交税费—简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增

值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。举个例子，你出售一套20年前的房子，这时就可以采用简易计税，因为当时出售房子依然收取的是营业税，而现在则把营业税取消了。

8．“应交税费—转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融

商品发生的增值税额。

9．“应交税费—代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构

的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

以上内容仅供参考。

今天就聊到这里。关注Henry老师，备考不迷路！