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近日，随着《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）的发布，这些问题有了更加明确的答案。除被捐赠物资外，非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，也可以在企业所得税税前扣除。17号公告第一条明确，上述费用若纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；若未纳入公益性捐赠票据记载的数额中，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
考虑到社会捐赠可以提升企业形象、提高企业社会价值，促进企业生产经营，企业获取的公益性捐赠票据，如果记载的数额中不包含运费、保险费、人工费用等金额，那么，才能在企业所得税税前据实扣除。
举例来说，2020年度，甲公司向中国红十字基金会捐赠一批货物，公允价值为100万元，发生运费10万元。若中国红十字基金会开具的捐赠票据的记载金额为110万元，即包含运费，那么，甲公司的公益性捐赠金额为110万元。假设甲公司2020年度利润总额为1000万元，那么，甲公司2020年度捐赠扣除限额为1000×12%＝120（万元），由于110万元的公益性捐赠金额未超过扣除限额，甲公司可以在企业所得税税前全额扣除110万元的公益性捐赠支出。假设甲公司2020年度利润总额为800万元，那么，甲公司2020年度捐赠扣除限额为800×12%＝96（万元），由于110万元的公益性捐赠金额超过扣除限额，那么，14万元（110－96）的超额部分，应结转以后三年内扣除。
若中国红十字基金会开具的捐赠票据的记载金额为100万元，即不包含运费，那么，甲公司可扣除的公益性捐赠金额为100万元。同时，甲公司在取得运输公司开具的运费发票后，方能以发票作为税前扣除凭证，在计算应纳税所得额时全额扣除10万元的运费。
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