“我公司2020年1月开给客户服务费发票19000元，客户已抵扣入账，同年8月支付17100元。现双方确认结算金额就已付款金额17100元，余款不支付给我们了。我们公司在要不回对方发票原件的情况下，能申请开负票吗？”
估计刚看完这位会员的描述，大家会觉得问题很简单，答案也很明确，那为什么还会选为本周的问答“详解”呢？
这道题的关键点其实不是红字发票怎么开，而是收不回的款项要如何处理。
在我看来，可以从3个思路考虑，有兴趣的朋友可以随着我一起往下看。
销售折让
客户支付了17100元，刚好是原价19000元的90%，剩余的10%不付了，且“我公司”也同意客户不付，一个很大的可能性就是“我公司”提供的服务存在质量问题，觉得理亏，所以同意客户少付10%。
“因售出商品的质量不合格等原因，而在售价上给予的减让”，这正是销售折让的定义。
发生了销售折让如何处理？
需要区分3种情况：
1. 销售折让发生在确认销售收入之前
那么，在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认即可。
2. 销售折让发生在确认销售收入之后，资产负债表日之前
在发生时冲减当期的销售商品收入
3. 销售折让发生在资产负债表日之后
需要调整以前年度损益
在本案例中，1月开票，8月确认销售折让，由于这里未明确具体是什么性质的服务，我们姑且认为开票即为收入确认时点，那么属于第2种情形。
这种情况下，发票怎么处理？
发生销售折让的情形下，需要开具红字专用发票，在开票系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。这张信息表由谁填开？
需要区分4种情况：
在本案例中，“客户已抵扣入账”，属于第1种情形，应当由购买方（即客户）填开《信息表》，不填写蓝字专用发票信息，且可以部分红冲（即无需申请红冲全部金额19000元，只需申请红冲少付的部分1900元）。
因此，会员在描述问题时，有一个误区：“要不回对方发票原件”。
这里不是“要不回”，而是“不能要”，客户已经抵扣入账了，发票各联次已成为客户的记账凭证、抵扣凭证和税前扣除凭证，根本不需要退回。
发生销售折让并开具红字专票的账务处理如下：
借：主营业务收入 1792.45
应交税费——应交增值税（销项税额） 107.55
贷：应收账款 1900
注：这里既然开的是专票，则默认为一般纳税人，提供服务的税率为6%；不考虑小规模纳税人去税务局代开3%专票的情形。
销售折扣
“销售折扣”与“销售折让”仅一字之差，财务处理却天壤之别。
我换个说法，大家就明白了：销售折扣 = 现金折扣。
本案例中，双方同意免除合同金额10%的一个很大的可能性是因质量问题产生销售折让，但也有可能不存在质量问题，客户就是从1月拖到8月不付钱，那么“我公司”为了尽快收回款项，加速资金回笼，跟客户达成一致协议：“你明天就付钱，我少收你10%”，于是客户付了90%即17100元。这个可能性不是没有，那么，少收的10%就是销售折扣（现金折扣）。
现金折扣不需要考虑增值税，自然，也就不需要收回发票原件了。
发生销售折扣（现金折扣）的账务处理如下：
借：财务费用 1900
贷：应收账款 1900
销售折扣与销售折让的区别如下：
坏账损失
前面提到了现金折扣和销售折让，是不是自然就联想到了“商业折扣”，思路三还真不是商业折扣，而是作为坏账损失。
原因：给予商业折扣需在销售行为发生之前，本案例中的“折扣“明显是在销售行为发生之后，因此，不能作为商业折扣进行处理。
坏账的定义不就是“企业没办法收回或者收回可能性极小的应收款项”嘛，案例中“我公司”已经确认剩余的10%收不回来了，那不就是坏账咯。
会计处理：
1） 如果企业执行的是小企业会计准则，那么不需要事先计提坏账，发生坏账当期直接转销：
借：营业外支出——坏账损失 1900
贷：应收账款 1900
2） 如果企业执行的是会计准则，则需要采用“备抵法”进行核算，即事先计提坏账准备，在坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。
计提时：
借：资产减值损失（未执行金融资产新准则）或
信用减值损失（执行金融资产新准则）
贷：坏账准备
实际发生坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款
注：具体的计提方法和计提比例由公司自行决定。一般可以选择：年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
税务处理：
具体可以参考国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第四、二十二、二十三和二十四条：
同时，根据国家税务总局公告2018年第15号，相关资料仅需留存备查，不需要报送税务机关。
在本案例中，如将收不回的10%款项作为坏账损失处理，亦不需要收回发票原件。
此外，由于这10%的款项逾期不足一年，且不属于上述第二十二条的第2-7种情形，那么会计上进行相应处理后，仅需要留存备查“相关事项合同、协议或说明“即可在2020年度企业所得税汇算清缴时税前扣除。
总结：
对于企业收不回的款项，既然有3种处理方式，那么，哪一种对企业最有利呢？
以本文的会员问题为例，假设企业所得税为25%。
1. 作为销售折让处理
对方配合填开《开具红字增值税专用发票信息表》的情况下，增值税可以少交107.55元；
企业所得税可以少交1792.45*25% = 448.11元；
合计为企业节约555.66元
2. 作为销售折扣（现金折扣）处理
对增值税没有影响；
企业所得税可以少交1900*25% = 475元；
可为企业节约475元。
注：如企业执行新会计准则，现金折扣在会计上按可变对价处理，但税务上仍按财务费用处理，因此无论企业执行何种会计准则，对此处的节税效果没有影响。
3. 作为坏账损失处理
与作为销售折扣处理一致，可为企业节约475元。
结论：对于企业收不回的款项，能取得对方配合开具红字专票的情况尽量开具红字专票，优先以销售折让的方式处理；无法开具红字发票的情况下，再考虑以现金折扣或坏账损失的方式处理。
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