1、情况说明
例：某企业2019年12月31日核销一笔坏账（对XX公司的应收账款），该项应账款初始入账金额为20000元，企业2017年年底对该笔庆收账款提取坏账准备5000元，2018年转回坏账准备2000元，2019年收回该笔应收账款10000元，其余所损失处理。
2、会计处理
2017年计提坏账准备时：
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
2018年转回上述坏账准备时：
借：坏账准备 2000
贷：资产减值损失 2000
2019年对坏账进行核销时：
借：坏账准备 3000
营业外支出 7000
银行存款 10000
贷：应收账款 20000
3、填报方法
2017年企业计提坏账准备5000元，已计入当期的损益，资产减值损失借方发生额为5000元，则应在2017年度调增5000元。填入表A10500第32行“资产减值准备金”第三列“调增金额“
纳税调整项目明细表 | |||||
行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
32 | （二）资产减值准备金 | 5000 | * | 5000 | |
2018年企业转回坏账准备2000元，也已计入当期损益，资产减值损失贷方发生额2000元，则应在2018年度调减金额2000元，填入A105000第32行 “资产减值准备金”第4列“调减金额”
账载金额 | 税收金额 | 纳税调整金额 | ||
1 | 2 | 3（1-2） | ||
9 | 二、专项申报资产损失（填写A105091） | |||
10 | （一）货币资产损失（填写A105091） | 7000 | 10000 | -3000 |
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