从净利润到净现金流量演变案例

案例：

大渔公司销售海产品实现收入500万元，实际收到300万元现金，确认应收账 款200万元。从供应商处购买了200万元鱼饲料，实际支付150万元，确认应 付账款50万元，鱼饲料于当月全部使用。假定大渔公司没有发生其他收入、 成本、费用、税金，也没有发生其他现金收支。

在利润表中，净利润的计算过程如下：

大渔公司的净利润=收入-成本=500-200=300万元

在现金流量表中，净现金流量的计算过程如下：

现金净流量=现金流入-现金流出=300-200=100万元

从这个案例我们看出，导致净利润和现金净流量不相等的原因：

（1）收入没有全部收回，部分收入以应收账款的形式存在。导致现金流 入与收入不同步。

（2）成本费用没有全部以现金支出，部分成本费用以应付账款或者折旧 摊销的形式存在。导致现金流出与成本费用不同步。

（3）企业偿还债务，有现金流出，但不影响净利润

（4）企业用现金支付存货的采购款，但是存货未使用，导致现金流出早 于成本费用支出

（5）企业对外投资或者归还了银行借款等，有现金流出，但对净利润没 有影响。

现实案例中，我们经常看到有些企业账上净利润充足，却没有足够的 现金流量偿还到期债务。有些企业虽然净利润较少，现金流量却很充足。

利润是算出来的，现金流才是实实在在赚回来的。

实际工作中，分析一个企业的经营状况，只有通过对现金流量表、利润 表、资产负债表的综合分析，才可以更清晰的了解企业的经营情况，更 全面的评价企业的经营质量，才有助于报表使用人做出相关决策。

现金流量表的编制，可以对企业的获利能力进行更加全面的分析，这也 是现金流量表编制的意义所在。