企业所得税税前扣除项目(个人所得税扣除项目一览表)

（一）税前扣除项目的原则

企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。

原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则一览表、确定性原则、合理性原则。

（二）扣除项目的扣除范围

企业实际发生的与取得收入直接相关的、合企业所得税税前理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

一是，相关性原则：企业可扣除的实际发生支出指与取得收入直接相关的支出。

二是，合理性原则：合理的支出，项目也就是指符合生产经营活动常规，必要和正常的支出。

1.成本

成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

（1）视个人所得税同销售成本要计入，和视同销售收入对应。

（2）计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、不能抵扣的增值税等，它们随存货的领用逐渐扣除。

（3）出口货物不得免征和抵扣税额计入成本。

【案例】某卷烟企业为增值税一般纳税人，2017全年取得产品销售收入个人所得税总额1000万元（不含税，下同），应扣除的产品销售成本500万元。企业当年还将自制的卷烟（成本50万元）对外赠送，市场公允价值80万元；该企业2017年度：

产品销售收入总额=1000 80=1080一览表（万元），扣除的产品销售成本=500 50=550（万元）。

2.费用

3.税金

【例题多选题】可以在所得税前扣除税金包括（ ）。

A.购买存货允许抵扣的增值税

B.消费税

C.购置用于集体福利的税前糕扣除点不得抵扣的增值税

D.企业所得税

【答案】BC

【解析】选项AD：不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许企业所得税抵扣的增值税；选项BC：可以当期直接或分期间接分摊扣除。

4.损失

（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。

（3）企业已经项目作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

5.其他支出

其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。