开普票和开专票税点不一样(专票可以当普票用吗)

一、研究背景

在企业的实务中，普票按税法规定应开具普通发票，却因为善意或故意开成了专票，造成了一家企业据此抵扣了进项税额，而从国家层面来看，由于增值税属于链条税，一方开具形成了销项税额，而一方取得发票形成了进项税额，仅从开具发票取得发票这个环节和来说，整体上国家的实际能征收的税收为0

而如果企业按规定开具了普票，则开票方应按13%的税率交纳增值税，同时也得缴纳10%左右的附加税费，而收票方将无法取得进项税额，意味着企业普通发票的税额将会最终进入企业的成本费用，很显然这属于企业正常的费用支出，能够在企业所得税应纳税所得额前扣除，将会导致，所得税费用及应交企业所得税的减少。

当然，由于企业的进项税额与销项税额形成可以的不平衡，企业大一般情况下，不可能完全按开具发票的金额全额交纳增值税及附加税，但从一企业从生存到消失的整个生命周期来看，最终的结果一定如此。

从企业所得税的角度来看，当期购进的货物形成了存货，如存货在当前的会计年度没有对外销售，实质上存不可能对损益产生影响，同上原因，企业的存货最终必然会形成开普企业的成本或费用，一定会影响企业的所得税费用，应交税费，并开普最终影响企业的净利润。

二、具体案例研究

如某企业在销售商品时，开专对外销售为价税合计113万元，开具的专票，由于客户没有按规定期限支付货款，企业向客户收取资金占用费2.26万元，按现行增值税相关税收法规的规定，企业应当开具税率为13%的增值税普通发票，但企业由于财务人员的失误，开具了专票，造成了客户将0.26万元的进用吗项税额抵扣掉了，从而减少了企业的存货成本0.26万元，假如客户存货已实现了对外销售.

假如企业与客户的附加税费比例为增值税的10%,两企业适用的企业所得税税率均为25%.票税点

三、开具专票整体的税收情况分析

第一、企业应交的增值税<113 2.26>不一样;/1.13*13%=13.26和万元,应交的附加税费为13.26*10%=1.326万元.合计为14.586万元。

第二、客户应交纳的增值税为-13.26万元,附加税费为-1.326万元开专,合计为-14.59万元。

综合上述分析，从整体上说,国家的整体税收为0

四、开成普票整体税收情况分析

第一、企业应交的税收专票无任何改变与开成专票的一样都为14.586万元。

第二、客户应交纳的增值税：由于销售货物取得了专票，则113万货物内含进项税额，交纳的增值税为-13万元，资金占用费由于为普票，则无进项可扣除，则应交的增值税为-13万专票，对应票税点的附加税为1.3万元则交纳的流转税合计为-14.3万以当元，企业所得票税由于普通发票的税额将会增加企业的销售成本0.26万元，减少企业的应用吗纳税所得额0.26万元，造成少交企业所税税0.26*0.25普票不一样=0.065万元.

总体来说， 国家税收为14.586-14.3-0-0票65=0.221万元，比原开具专材增加0.221万元.占普通发票税额的85%<0.221/0.26>.刚好是企业所得税率25%与附加税费率10%之差.

五、研究结论：

第一、从整体来说，企业必须按发票管可以理办法，开具发票该开专票才能开具专票，只能发普票的不能开具专票，那会造成国家税收入的流失，流失的比例为发票税额的85%左右，也就是所得税率与附加税费率之差。

第二、应开普票开成专票，对开具方而言，是属没有按发票管理办法开具发票行为，对取得发票方而言，属是没按发票管理办法取得发票行为，均属于违法行为。

第三、企业取得的专票由于属违法行为，故其对应的进项税额，以当如属善意取得，则其对应的进项税额，将无法扣除，如无法证明是善意行业取得行为，是极有可能会处以罚款及加收滞纳金处罚的，对开票方而言，罚款将很难避免。