个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税的计算
有两种计算办法：查账征税、核定征税。
第一种：查账征税
扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同。
1.投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（自2011年9月1日开始）。投资者的工资不得在税前扣除；
2.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；
3.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：
个人扣除 （1）应纳税所得额＝福利费∑各个企业的经营所得——以此确定适用税率、速算扣除数
（2）应纳税额＝应纳税所得额税率－速算扣除数
（3）本企业应纳税额＝应纳税额税前本企业的经营所得∑各企业的经营所得福利费
本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额
【例题1单选题】下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。 A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5% B.投资者及职工工资不得在税前扣除 C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除 | |
『正确答案』D 『答案解析』选项A，企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%和14%；选项B，投资者的工资不允许税前扣除但是职工的工资允许税前扣除；选项C，企业年度内发生的业务招待费需要按照实际发生额的6标准0%和销售收入的5‰部分比较按照孰低原则进行扣税前除，超过部分不允许结转。 |
【例题2计算题】居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2016年1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。 要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。 | |
『答案解析』 李某应纳2021税所得额＝3000005＝60000（元） 生产经营所得应缴纳的个人所得税＝6000020%－3750＝8250（元） |
第二种：核定征收
定额征收、核定应税所得率、其他合理的征收方式
1.标准核定应税所得率
（1）应纳税所得额＝收入总额应税所得率
个人或＝成本费用支出额（1－应税所得率）应税所得率
（2）应纳税额＝应纳税所得额适用税率－速算扣除数
2.实行核定征税扣除的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；
3.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的独资企业年度经营亏损未弥补完2021的部分，不得再继续弥补。
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！独资企业
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
