品牌使用费增值税税率多少(品牌使用费计入增值税销售额吗)

考试Fail的时候，备考期没有一分钟是无辜的

-----—朋朋

---

Day 1 消费税

一、定义

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是间接税、价内税和流转税，大多在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，部分商品批发、零售等环节加征。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

（朋朋说）以上都是套话，看不看完全看心情

二、税目与税率

（朋朋说）税率不用背不用背不用背，税目看心情背，只要知道该项目是否要纳税即可

（朋朋敲重点）

1、征税环节：消费税主要在生产、委托加工和进口环节缴纳，卷烟在批发环节加征，超豪华小汽车在零售环节加征，金银首饰只在零售环节缴纳。

2、计税方式：卷烟、白酒复合计税，啤酒、黄酒和成品油从量计税，其他全部从价

3、特别关注：（1）卷烟批发商之间不税；（2）酒精不税；

三、计税依据

1、生产

（1）生产应税消费品，在销售时按销售数量纳税

（2）自产自用商品，用于连续生产应税消费品，不纳税；用于生产非应税消费品或用于管理使用、员工福利、捐赠等，于移送时纳税

（朋朋说）之所以生产应税消费品不纳税，是因为后面等着给你算总账；生产非应税消费品，因为后面的商品不纳税，所以要立刻纳收税，不然税收就损失。

2、委托加工

（1）委托方提供主要材料，受托方提供劳务和辅料

（2）受托方代扣代缴，按同类商品销售价格计税，无同类价格，按组成计税价格，即

从价：（材料成本 加工成本 利润）/（1-消费税税率）

从量：（材料成本 加工成本 利润 数量*定额税率）/（1-消费税税率）

（3）委托加工收回商品出售时，已代扣代缴的消费税可以抵扣。

（朋朋说）这句话是说，委托收回商品再出售，对差额补征税

（朋朋敲重点）考试最喜欢的是区分委托加工业务类型，一定要确定谁提供原材料；另如果受托方是个人或个体工商户，由委托人收回后纳税

3、进口环节，海关代征，按海关核定数量，

计税价格=（FOB 运费）*（1 关税）

计税价格=（FOB 运费 进口数量*定额税率）*（1 关税）

其中：FOB 运费即为关税完税价格

4、零售环节，即金银首饰在零售环节征税

（朋朋说）金银加工环节太多，在零售环节简单易操作且不遗漏

（1）仅限于金基、银基（就是主要成分是金银）、钻石、珠宝等

（2）为经营单位以外的单位和个人加工金银，视同销售

（3）包装物计入计税价格

（4）以旧换新销售金银，可扣除旧首饰的金额，其他应税消费以旧换新销售要按新商品价格计税

5、特殊规定

（1）通过非独立核算的门市部销售应税消费品，按门市对外销售价格计税

（2）纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿债的应税消费品，按同类商品的最高价格计税

（3）白酒生产企业收取的“品牌使用费”纳入计税价格

（4）兼营多种税率商品，能区分区分，不能区分从高（税法全科适用）

6、已纳税的应税消费品准许扣除的规则

（1）外购应税消费品连续生产应税消费品，按当期生产领用数量扣除

（2）委托加工收回的摩托车连续生产可扣除，外购不可扣除

（3）酒、小汽车、游艇、电池、涂料、手表不得扣除

7、出口退税

（1）出口免税并退税

有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口；

外贸企业受其他外贸企业外拓代理出口应税消费品；

（2）出口免税不退税

有出口经营权的生产企业生产应税消费品直接出口；

有出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口；

（朋朋说）外贸企业采购应税消费品，上一环节已纳税，因此在出口环节退税，生产企业免商品是自产，上一环节未纳消费税，也就无税可退。

四、征收管理

五、真题演练