服装厂增值税税负率怎么算(服装加工行业增值税税负率)

导读

有人说1.7亿就业人口的纺织服装业启动倒闭潮，千万人或将提前回家过年。这个说法虽失偏颇且夸大其词，但侧面反映出了纺织形势之严峻。纺织到底怎么啦？从多个有关纺织行业的会议报导中，我们看到纺厂老板感叹最多的是原料、税负、能源、融资四方面。

“花儿谢了明年还是一样的开，太阳下山明早依旧爬上来……”但我们美丽的纺织（小鸟）却一去无影踪。带着这样的感叹，我们的纺织到底怎么了？为什么多年红红火火的纺织却给人以日暮西山的感觉？

纺织税负成本之痛

近年来，一些发展中国家纺织行业逐渐崛起，发达国家频抛橄榄枝，资源和贸易摩擦制约因素加剧的情况下，我国纺织行业的矛盾也日渐突出，出口的生存环境愈加恶劣。内外交困的经济形势下，倒逼纺织工业的结构调整和产业升级，但革命性的创新不会一蹴而就，多数企业的产业结构调整为小修小补，尽管各行业都有本难念的经，但制造业发展存在的大类问题无异，“腾笼换鸟”也不是一件易事。

我们再来看企业的“四险一金”，以熟练纺织女工基本工资3000元/月，12小时/天，其中个人部分养老保险自负部分8%，计240元/月；个人医疗2%自负，计 30元；失业保险自负部分0.5%，计15元，实际到手工资2715元/月。而企业要交多少，具体计算如下:

名义上是工人工资，实际也是税负的一部分。但多数地方的税务不会考虑企业的利润率与生存状态，有可能按全年总销售额的百分比计算，比如现在河南纺织税负一般在3%左右，而湖北在2.5%左右。企业实际销售情况如何，税负是必须要缴纳的，这也是企业的责任之一。然而好在棉花的销项税率也实施了新的抵扣办法，给行业开了一剂良药，缓解了病痛。

那国外纺织服装厂的税负又是如何呢？其实按正规套路出牌，他们也好不了多少。但奇怪的是多数国家竟然对纺织不约而同的政策倾斜，就无怪乎我国纺织企业这么痛苦了，从所向无敌到左支右绌。

印度的税负

印度的税制看起来很复杂缭乱，但说穿了也没有那么复杂，无非就是对霸占了资源、获利丰厚的，就想法让你多交点税，一般来说主要是16%的增值税，但不同行业可以调整。棉花、棉纱都是2%-5%，农产品基本是4%，棉纱出口的话增值税基本全退，合成纤维进口关税12.36%，以保护本国弱势的企业。

印度的纺织工资支出：人工大概100-200美金/月不等，依据岗位而定，熟练工人多数趋向于200美元/月，国际业务员则每月在300美元以上。　　总结：棉纱出口基本不承担税，有点鼓励出口创汇的意思。越南的税负

越南纺织服装的税负分：1.进出口税部分。越南的出口加工区的纺织服装企业免征出口税，进口构成企业固定资产的各种机械设备、专用运输车辆和各类物资、原料免征进口税。2.企业所得税部分。产品出口80%以上的纺织服装企业从盈利之年起免税4年，接着4年按5%缴税，以后每年10%缴税。另外，如企业的纯利润要汇出境，则按总额的3%缴税。

越南纺织服装企业的工资：越南在鼓励发展服装业，完善整个产业链，对纺织相对重视要小些。以纺织为例，越南女工医保、社保都有，约六十五元人民币，因越南盾贬值太快，熟练女工工资折算成人民币1500元/月，她们个人对这样的水平比较满意。总结：越南税负较低，但鼓励外资的盈利留在越南本土，要汇出境外需交3%的税。缅甸的税负　　享有5年的免税优惠，条件是不得聘用外国的非技术劳工，缅甸国会通过的《外商投资法》取消产品必须全部出口的限制；缅甸政府保证外国公司不会被国有化。缅甸国内纺织消费市场目前也具有一定的吸引力。　　总结：5年的免税优惠；条件——不得聘用外国的非技术劳工。美国的税负

美国的税负是公开的，归纳起来是三句话，个人和公司所得税为主体，社会保险处于重要地位，税收制度的联邦制属性。但美国对纺织服装的税是“秘密”的，而且变化较大。现在各洲政府对外资有独立优惠政策，想了解详情只能咨询美国驻中国的大使馆，有时候他们也不一定特别清楚。总之，美国好像不差这点税钱。 美国商务部纺织品助理副部长金姆·格拉斯（KimGlas）在2011年10月26日表示，计划美国纺织品的出口额将在三年后增长15%，达到300亿美元。

至于用工，以科尔集团位于美国南卡罗来纳州的棉纺厂为例，在南卡罗来纳州的兰卡斯特县，当地居民急需就业机会，即便工资很低。（注：相对其它在美国的行业，一般纺织员工每年最低16万人民币。）但文化差异也是一个因素，美国工人上班会迟到，在中国迟到可以扣工资，但在美国，就很难管教，所以“要适应美国人的工作方式”。另外他们的员工工作效率也要打个折扣，相当于我们的八成左右。但企业既然投资建厂，就会扬长避短。总结：既然人工没优势，那就选择用工少，能源、棉花消费大的气流纺。

纺织能源成本之痛

纺纱消耗能源主要是用电，色纺纱、织布等需要用到蒸汽，全国各地的用电价格不同，新疆目前电费最便宜，但去年新疆折全棉纱生产数量非常有限，在此不作讨论。

我们仍然以普梳32支本色纯棉纱生产为例，折标准用电单耗水平以国标FZ/T 01109-2011为依据。

本文计算的用电主要指棉纺生产的基本用电，不算基建、纺织工人生活办公用电等非生产用电，也不计为了保持纱支的品质而对车间进行的调温调湿的用电，仅计算棉纱生产过程中的用电量，分为前纺用电、细纱用电、自动络筒用电三块最基本的生产用电，单位为千瓦时（KW·h）。

一般而言，设备越先进，用工越少，耗电越高，若全是自动化机器人管理，万锭用工在3.5人，耗电量更多，以普梳32支用电量较低的数据即每吨纱耗电2100度，常规在2300度左右（仅指生产过程中的环锭纺）。（注：纺织技术圈的兄弟姐妹应该都明白这么计算的含义。）

内地普梳32支本色纯棉纱生产标准用电支出：2300 * （0.63—0.88）= （1449—2024）元，电费各地还有阶梯算法，加上还有其它空调之类用电，电费要占棉纱制造费用中的三分之一左右。

电费是算出来了，那么这个费用合理吗？我们知道沿海地区多数电费在优惠后是0.8—0.9元/度之间。内地省份优惠后是0.6—0.8元/度之间，2016年工业用电电费再优惠0.03元/度。

同期国外的纺厂的用电成本：　　越南纺织厂：他们发电成本比中国更高，但也只有0.40元/度；　　柬埔寨纺织厂：他们的基建设施很差，能保证用电的电费在1.2-1.30元/度；　　美国纺织厂：他们的电力供应很宽裕，基本电价6美分，折0.39元/度；　　孟加拉纺织厂：用电费用 0.30达卡。　　巴基斯坦纺织厂：经常停电，电网的电靠不住。纺纱厂都拥有自己的发电厂，很多作天然气发电，发电成本在8-9美分/度，但是政府征收天然气基础设施开发税(GIDC)，目前巴基斯坦纺织厂电价每度15美分。

印度纺织厂：用电成本在8-9美分/度上浮，但不多，可惜用电也不太稳定。

总结：我国的纺织厂的电费负担不算全球最高，但也是接近最高，可我国的电力基础设施是全球一流的。

纺织的融资成本之痛

纺织行业的融资难与自身的生存环境是有关的，但显然银行也是“太无情”了些。入世后，我国纺企高歌猛进，多数依靠简单再生产就可以获得不错的利润，各地方政府当时为了快速发展当地经济，纷纷督促银行给予纺企投扩产以资金扶持。但近几年的发展，我国的纺企优势不再，国外的纺纱企业不仅与我国在国际市场上撕杀，还来抢夺我们14亿人口的优质国内市场。

银行贷款无非基于以下四点考虑：企业的销售规模、企业的利润率、可质押物的价值与流通性、行业的成长性。但现在这四点都是乏善可陈。先来看看企业的销售规模，以前银行可以依据贸易额，在没有担保的情况下给予一定的贷款额度，银行认为销售规模大，市场份额就高，同时抗风险与议价能力就强。但现在我们看到嘉能可受到重创，来宝的股价在腰斩后被收购，大并不见得强。企业的利润率就更不用说，绝大多数的纺纱厂前阵子还可以靠副业求生，成功的企业投资收益要远超主营业务。

至于芸芸众生的中小纺厂，也不算出他能有利润，更何况火眼金睛的银行精算师。可质押物——房地产，现在也是每况愈下，越是跌价越是流通性差，银行接了也烫手。保税库货也不能融资，去年上半年，铜融资在青岛有十几亿造假骗贷。主要是保税货一般是只须交个DO单据，D是企业自己做的，O是保税库做的。有企业分别到不同的银行重复质押融资，结果爆出惊天大案。行业的成长性？就更是让银行不敢恭维了。有些纺织服装企业财务管理不善、各种成本上涨、产品附加值低等内在因素导致银行抽贷、压贷，加剧资金链断裂，这也就不新奇了。

除了上述的种种外因，纺织服装企业自身求大求快，带来产品同质化的竞争，而新兴的“互联网 ”利用起来也不是那么容易，著名经济学家马光远说，要警惕新“四化”现象：资源垄断化、产业空心化、投资虚拟化和经济沙漠化。

近几天的新闻联播也报导了，“去哪儿”网与航空公司决裂、搜索引擎误导患者就医的纠纷……。“互联网 ”绝对不是一加了事，有一个做产业链终端产品的企业，利用阿里巴巴这个互联网平台，但凡事都是要有付出才能有回报，服务费用，培训费用……一年付给阿里巴巴将近250万元，这也是一笔不小的开支。

其实我们也不难发现，无论是美国、欧盟还是日本市场，即便是国内市场也一样，Made in Cambodia ,Made in Vietnam, Made in Bangladesh 等等国际品牌的服装越来越多，就连非洲也在发展纺织业，而我国产品的竞争力明显被削弱。但我们14亿人口的需求市场，对纺织服装的需求量也是极大的，怎能拱手相让？

纺织原料成本之痛

棉花是纺织原料中的重中之重，不说全棉纱，为了改善纱支的亲肤性，混纺纱中也都或多或少也含有棉纤维成分。进入21世纪后，中国转为棉花进口国，国内市场棉花比进口贵点无可厚非，但一度曾高达5000-6000多元/吨，（以CCIndex3128与FCIndex M1%关税比较）纺纱厂着实难以消化。尽管国家对进口棉花采取配额与滑准税等等限制措施，然而事实不光是进口棉花贸易商赚了盆满钵满，还打开了进口棉纱的魔盒。

曾经有多个声音说，只要内外棉价差（滑准税下）小于2000元/吨，国内纺厂都能消化。2016年1月4日的FCIndex M以1%的配额通关后人民币价格与国内棉花差价约1200元/吨，价差远低于2000元/吨，企业却扛的全身都痛，这又是为什么呢？

编后语

2015年底的中央经济工作会议定调2016年经济社会发展，特别是结构性改革任务，主要是抓好去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务。尤其是帮助企业降成本，涉及了税负、融资成本、电力及物流等多方面的成本，我们也希望在供应侧改革的浪潮中，我们的纺织服装行业能涅槃重生。