前几天和大家说了一下增值税、土地增值税、企业所得税的预缴方式（预缴计算方式）；那么企业预缴相关费用后如何清算呢？后续工作如何处理呢？今天和大家说一说预缴申报的后续工作

增值税的清算

地产企业在取得预收款时应预缴相应增值税；后续清算时以不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间（交房时间或合同规定时间）。

清算公式=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）/（1 9%）×9%-进项税额-已预缴税款

土地增值税的清算

土地增值税的清算按整体项目进度来衡量；符合以下条件之一的，应进行土地增值税清算“开发项目全部竣工或完成销售、转让未竣工开发项目、直接转让土地使用权”

土地增值税清算公式=土地增值税额*对应税率-已预缴的土地增值税其中，增值额=（全部价款和价外费用-增值税销项税额-相关扣除费用）/相关扣除费用

计算公式中的扣除项目包括“土地取得金、开发成本等”费用，对应税率以土地增值额度的对应税率为准；

案例分析

A企业2019年取得预收房款10000万元，土地增值税的预缴率为2%;则企业当期应预缴的增值税及土地增值税为：

预缴增值税=10000÷（1 9%）*3%=275.23万元预缴土地增值税=(10000-275.23)*2%=194.50万元

如企业2020年全部房屋交付，土地取得价款为3000万元，发生成本4000万元，进项税额200万元；则清算时的增值税及土地增值税为

1、应缴增值税=（10000-3000）÷（1 9%）*9%-200-275.23=102.75万元；2、土地增值额=（10000-275.23-102.75-7000）÷（3000 4000）=37.46%，税率为30%；应缴土地增值税=（10000-275.23-102.75-7000）*30%-194.50=592.11万元