税务登记管理办法36号令(税务登记管理办法36号44条)

官方广告！增值税取消45万元限制，4月1日起，不超过500万元，增值税免税！

现阶段小规模纳税人从事货物和服务销售的，主要适用3%和5%的征收率。业务为3%征收率的小规模纳税人在今年4月起至年末免征增值税（超过500万需转为一般纳税人）；业务为5%的还是适用原来月度不超过15万（季度不超过45万）。免征增值税的规定本公告直接宣布免征3%税率对应收益的增值税意味着绝大多数小规模纳税人的收益都会实现增值税免税， 这无疑是个好消息！

2、小规模纳税人在房地产开发企业，销售自主开发的房地产项目；

3、小规模纳税人租赁(经营租赁)其已取得的房地产；

4、提供劳务派遣服务小规模纳税人选择差额纳税；

5、小规模纳税人提供安全保护服务选择差额纳税.

也就是说，对于5%业务的小规模纳税人，每月150,000(或每季度450,000)政策仍然适用，每月销售额在不超过15万(或每季度不超过45万)的情况下，5%业务的部分仍然可以享受免税，当然是不可以开专票的。

如果每月销售额超过15万(或者每季度超过45万)，自然是需要交税的。但此时，除了5%的业务还有3%的业务的话，3%的业务还是可以开免税发票享受免税政策的。

那么对于都是3%的企业小规模纳税人，销售额度就不存在限制嘛？

回答：肯定是存在限制的！！！

小规模累计应税销售额(包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过500万，要转为一般纳税人的！要适用(主要是13%)的一般纳税人的税率！根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局第43号令)第8条 ：纳税人年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的申报 期结束后 15 天内，按照符合本办法第六条或第七条规定办理相关手续；逾期未办理的，税务主管部门应当在规定期限届满后5日内发出《税务事项通知书》，告知纳税人应在5天内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，从次月起按销售额增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额 直到纳税人办理相关手续后为止。

总结：1.关于免税：3%征收率小规模纳税人4月到年底免增值税(如果超过500万，需要转换成一般纳税人);如果业务为5%，则还是以前的每月不超过15万(每季度不超过45万)免征增值税规定；

2.关于开票：如果业务是3%征收率的小规模纳税人，选择享受免税政策的，开具免税发票；如有需要专票需求，今年4月起按3%开具增值税专用发票(1%税率到今年三月底截止)。

3.关于申报：小规模纳税人对于增值税申报的业务是3%征收率，需要分为两种情况：

(1)每月总销售额不超过15万元(每季度销售额不超过45万元)，免征增值税的销售额等项目应填写在“增值税和附加税费申报表(小规模纳税人适用)”“小微企业免税销售额”或“未达到起征点销售额”的相关栏次，如果没有其他免税项，则无需填写“增值税减免税申报明细表”;

(2)每月合计销售额15万元以上(每季度销售额45万元以上)，免征增值税所有销售额等项目应填写“增值税和附加税费申报表(小规模纳税人适用)”“其他免税销售额”栏次 和“增值税减免税申报明细表”对应栏次。