总分机构企业所得税小型微利(报所得税分公司是否小型微利企业)

一、“老大难”问题的现状解析

（一）大数据时代下，没有发票的风险加剧

1.反洗票系统的特点

• 6大系统对接

• 大数据制定风险指标

• 13种分析手段

• 监控领票、开票、申报各环节

2.反洗票系统包含的功能

（1）企业基本情况的查询分析，作为风险评估的参考依据。包括：括纳税人登记信息、重要人员变更情况、经营范围、信用等级、受处 罚情况等信息

（2）增值税申报情况查询分析，判断经营情况是否稳定，开票量是否 异常。包括：近2年，每期增值税申报情况，进项与销项的幅度变化

（3）发票领用及开票情况查询分析，判断发票使用情况是否稳定，开 票量及分类占比是否异常。包括近2年，每个属期发票领用及开具的份 数、金额、类型占比

（4）发票冲红及作废情况查询分析，判断发票冲红是否合规，频次和 占比是否异常。包括近2年，每个所属期发票冲红及作废的时间、频次、 占比幅度的变化情况。

（5）主营业务情况查询分析，判断主营销项和主营进项是否匹配，相 关度是否存在异常。包括近2年内每个属期的销项和进项的幅度变化。

3.智慧稽查系统

（1）什么是智慧稽查系统？

• 是深圳市税务局稽查局的情报分析管理系统

• 主要模块包括智能研判、情报探查、智能查询、情报管理、管查互 动、态势分析

• 解决现存依靠人工经验进行税务稽查案件线索、情报分析的痛点

• 畅通信息交流与反馈，方便数据共享与应用 • 2021年12月底前上线智慧稽查4.0

（2）智慧稽查系统有多强大？

• 建设互联网数据采集和查管互动模块，实现接入税务内部、外部和 第三方数据资源；

• 利用AI 大数据，实现税务稽查专家经验的流程化、计算化；

• 从违法企业发现、疑点线索分析、手法感知预警、业务数据互动以 及违法态势研判等五个方面进行系统建设。

• 建设互联网数据采集和查管互动模块，实现接入税务内部、外部和 第三方数据资源；

• 利用AI 大数据，实现税务稽查专家经验的流程化、计算化；

• 从违法企业发现、疑点线索分析、手法感知预警、业务数据互动以 及违法态势研判等五个方面进行系统建设。

（二）成本发票不足的影响

• 进项票不足，增值税税负高 • 事做了，钱花了，没有票，不能合理合规的获得合理利润

• 经常发生公转私往来，可否有什么方法拿到合规发票销账

• 公司利润高，企业所得税25%，股东分红20%，怎么降低税负

• 高收入个人，个人个税高，自己拿发票报销还行不行？

• 企业用工成本大，希望节省个税和社保，怎么合理合规的税前扣除

二、成本发票不足应对技巧

1.哪些行业有优惠政策？

（1）行业性税收优惠

• 总分公司间盈亏汇总核算

• 科技型企业（研发费用加计扣除，100%）

• 制造型企业（固定资产加速折旧，一次性抵扣，留抵退税）

• 生活服务业（进项加计抵扣）

（2）小规模&小型微利企业

• 增值税小规模纳税人划分标准：12个月500万元

• 小规模月度15万，季度45万 免增值税

• 企业所得税小型微利企业划分标准：300万，300人，5000万

• 小微企业所得税率：100万以下2.5%

2.把握税前可扣除费用的一些技巧

（1）企业所得税税前扣除的三个时间点

• 12月31日前：尽量取得当年度发票，可以税前扣除

• 5月31日汇算清缴前：取得的汇算年度发票，可以税前扣除

• 5月31日汇算清缴后：取得的汇算年度发票，不得税前扣除

（2）从计税基础入手

企业所得税：会计利润 各类调增调减-可使用税收优惠金额

• 正确确认收入（跨期和预收，视同销售）

• 正确归集成本费用（加计扣除，一次性扣除，限额扣除，结转以后 年度）

• 充分利用优惠政策（小型微利）

三、给财务管理者的一些建议

 熟悉行业相关会计准则和税法政策

 整体梳理现有收入、成本、费用

 整理清单

 组织相关税务内控培训

 预结账

 汇报技巧