财税2016年36号文失效(财税2016年36号文件是否有效)

你以为你在开发票，其实你是在虚开发票！快看！

案例:

2017年，甲公司与陈某某经营的佛山xx贸易有限公司有业务往来。2017年2月至2019年1月，在甲公司与该贸易有限公司少量真实交易的基础上，共虚开增值税专用发票202张，总价税2216.2299万元，发票税额317.2098万元。以上发票已申报扣税。

最终判决:

1.被告单位佛山xx贸易有限公司，犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金10万元；

2.被告A公司法定代表人杜某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑10年。

自然人开发票的三大漏洞

首先，将名称更改为open

很多企业本来支付了自然人的人工费用，却让自然人代开装修费的名称，这是违背企业真实面目的，实际上属于虚假开业。

参考:

根据《发票管理办法》，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

1.为他人和自己开具与实际经营情况不符的发票；

2.让别人给自己开具与实际经营情况不符的发票。

二、开票地点

自然人开具的发票，应当在货物销售地、劳务发生地、提供劳务地、工程施工地开具，不得随意开具，否则为无效凭证。

参考:

1.《增值税暂行条例》第二十二条第(三)项规定，无固定业户销售货物或者应税劳务的，应当向销售或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务所在地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地或者住所地主管税务机关纳税。

2.《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定:

无固定业户应向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由机构所在地或住所地主管税务机关缴纳。

其他提供建筑服务、出售或者出租房地产、转让自然资源使用权的个人，应当向建筑服务所在地、房地产所在地、自然资源所在地的主管税务机关申报纳税。

3.付款人是否履行代开票代扣税款的义务

自然人取得劳动报酬、报酬、特许权使用费所得，并代为申请开票的，在开票过程中不再征收个人所得税。

开票单位(包括税务机关和税务机关委托代开发票的单位)应在发票备注栏统一注明“个人所得税由纳税人依法代扣代缴”。

参考:

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定，扣缴义务人应当依照法律、行政法规的规定，履行代扣代缴、代收代缴税款的义务。

第三十二条纳税人未按照规定的期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从欠缴税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。

第69条。扣缴义务人应当代扣代缴、代收代缴税款的，税务机关应当向纳税人追缴税款，并处以代扣代缴、代收代缴税款50%至3倍的罚款。

开票需求高的五类行业

及其常见的生成模式

近年来，税务机关逐渐认识到代开不能和代开相比。事实证明，代开行为人往往不具备骗取增值税的主观目的，代开行为不会造成国税损失。为此，《中华人民共和国国家税务总局公告》2014年第39号、发延[2015]58号等文件先后明确表示，以替代开业不一定构成虚假开业。近年来，司法判例越来越显示出应严格区分替代和虚假的裁决精神。

一、废料工业

代废材料行业开票的主要动机是其上游往往是个体或个体工商户，无法开具增值税专用发票，而废旧企业往往是再生资源企业，其综合利用产品会通过完善的产业链销售给下游的商品代购企业、运输企业、电力企业、纸制品企业，而下游企业会要求开具增值税专用发票。

增值税以进口和销售差额的方式征税。产量过剩，投入不足，导致废品企业税负过重。从本质上讲，废旧企业代替废旧散户承担出售废旧物资应缴纳的增值税。

为了解决发票录入问题，废品企业选择联系废旧物资回收企业，将废品散户放在回收企业名下。废旧散户向废旧企业发货时，回收企业为废旧企业开具增值税专用发票，相应资金由回收企业划转给废旧散户。

第二，医药行业

医药企业开发票的主要原因是不同的。

近年来，在国家严格控制药品价格的背景下，医药行业采取了“两票制”，即从医药企业到药店，发票最多只能开具两次，即只允许一级经销商开具。然而医药行业返利的痼疾却难以摆脱。过去，多层次的经销商纷纷转型，形成了合同销售组织(CSO)和商业服务提供商(CSP)。

在这个过程中，通常会涉及到多个CSO和CSP，但制药公司通常只与一个CSO/CSP签订合同，开具发票。对于其他的民间组织和CSP来说，虽然他们为药企提供相应的服务，但是并不直接给药企开具发票，所以存在代开发票的问题。

第三，煤炭行业

地方煤矿矿区通常分为重点矿区、限制矿区和禁止矿区。对限制开采区，实行煤炭开采限额管理。

由于一些限制开采区的煤矿企业实际开采量远远超过限额，超采煤炭的销售收入无法在账户中反映，这些煤矿企业设立了两套账户。

一套账册用于反映限额内的煤炭销售，这部分煤炭销售应当据实开票收取。另一套账本是用来反映超额煤炭销售的。这部分煤炭销售时，主体货物由煤矿企业交付给用煤企业，但发票由第三方贸易企业开具，资金也由贸易企业划转，形成代开发票的模式。

第四，第三方物流行业

第三方物流行业本质上是一种灵活就业行业，因此其开票动机与灵活就业行业类似，但第三方物流行业具有一定的特殊性。

根据《增值税暂行条例》和财税[2016]36号文规定，交通运输服务实行二级税率(目前为9%)，而包括配送服务在内的物流辅助服务属于其他现代服务，实行三级税率(目前为6%)。

但同一城市的送货和运输服务的基本法律关系没有本质区别，都属于运输合同关系。为了增加投入抵扣，有的货主要求第三方物流开具税率为9%的发票。虽然这从民法角度看似乎没什么问题，但从税法角度看，本案发票名称与真实交易不符。这个矛盾本质上源于税法对民事法律关系的调整。

虽然上述四个行业已经形成了比较完整的开票格式，但如果企业没有正确把握开票和虚开发票的界限，采用过于粗放的开票方式，导致票用户冒用提供虚假信息，开票方仍将被认定为虚开发票。

如何预防

代表开具发票被视为虚假发票

一是严格监管收票企业提供信息的真实性

合作进行前，开票方应向收票企业提出要求，明确必须提供实际交易信息，否则不代开发票。最好通过合同或承诺的方式达成一致。

有条件的，可以派工作人员到接票企业进行现场检查；如果发票是代服务提供者开具的，相关工作人员的重点是检查票务单位是否实际接受了相应的服务，并根据不同的服务类型选择合适的方法统计实际服务价格。

第二，与实际销售者和服务提供者建立正常的沟通机制

开票方不能让票务用户自行提供卖家和服务商的名单，必须亲自检查这些卖家和服务商是否真实。同时，计费方应与其建立正常的通信机制，以防止票务用户的欺诈行为。

第三，聘请专业的税法顾问和税务律师

对于新兴的商业形式，现有的税收法律制度不能完全适应这种评价。

企业可以聘请专业的税法顾问与税务机关沟通，防止税务企业之间的纠纷。