我国所有“税种”的“会计分录”大全

我国在征的18个税种（和1个附加）重新进行了分类，大家还记得如何分类吗？我们复习一下：

1、所得税（2个）：企业所得税、个人所得税

2、车船（3个）：车辆购置税、车船使用税、船舶吨税；

3、流转税及附征（4个）：增值税、消费税、关税、城建税及教育费附加；

4、其它（4个）：印花税、资源税、烟叶税、环境保护税。

5、不动产（5个）：耕地占用税、契税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税。

今天介绍一下各税种的会计处理方法，当然我们还是按照上面的分类方法来介绍：

一、和车船有关的三个税种

1、车辆购置税

法条：《中华人民共和国车辆购置税法》，2019年7月1日开始执行。

缴纳车辆购置税时计入固定资产

借：固定资产---**车（购买价款 购置税）

贷：银行存款

2、车船税

法条：《中华人民共和国车船税法》，2012年1月1日开始执行。

（1）计提车船税时

借：税金及附加

贷：应交税费---应交车船税

（2）缴纳车船税时

借：应交税费---应交车船税

贷：银行存款

3、船舶吨税

法条：《中华人民共和国船舶吨税法》，2018年7月1日开始执行。

船舶吨税是针对进入我国港口的国际航行船舶征收，纳税人不是中国组织或自然人，国内组织及个人，国内组织及个人不涉及此税种，无需进行账务处理。

二、和不动产有关的五个税种

（一）耕地占用税

法条：《中华人民共和国耕地占用税法》，2019年9月1日开始执行。

缴纳耕地占用税计入开发成本（房地产企业）、在建工程、无形资产

借：开发成本（在建工程、无形资产）

贷：银行存款

（二）契税

法条：《中华人民共和国契税暂行条例》，1997年10月1日开始执行。

缴纳契税计入开发成本（房地产企业）、在建工程、无形资产

借：开发成本（在建工程、无形资产）

贷：银行存款

（三）城镇土地使用税

法条：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，2013年12月7日开始执行。

1、计提城镇土地使用税时

借：税金及附加

贷：应交税费---应交城镇土地使用税

2、缴纳城镇土地使用税时

借：应交税费---应交城镇土地使用税

贷：银行存款

（四）房产税

法条：《中华人民共和国房产税暂行条例》，2009年1月1日开始执行。

1、计提房产税时

借：税金及附加

贷：应交税费---应交房产税

2、缴纳房产税时

借：应交税费---应交房产税

贷：银行存款

（五）土地增值税

法条：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，1994年1月1日开始执行。

1、房地产开发企业

（1）预缴土地增值税时

借：应交税费---应交土地增值税

贷：银行存款

（2）清算土地增值税时

借：税金及附加

贷：应交税费---应交土地增值税

（3）清算后补缴土地增值税时

借：应交税费---应交土地增值税

贷：银行存款

（4）清算后退回土地增值税时

借：银行存款

贷：应交税费---应交土地增值税

2、非房地产开发企业

（1）出售固定资产

借：固定资产清理---缴纳土地增值税

贷：应交税费---应交土地增值税

借：银行存款

贷：应交税费---应交土地增值税

出售完成后差额结转至“资产处置损益”

（2）出售无形资产

借：资产处置损益

贷：应交税费---应交土地增值税

借：银行存款

贷：应交税费---应交土地增值税

三、其它四个税种

（一）印花税

法条：《中华人民共和国印花税暂行条例》，2011年1月8日修改。

印花税不需要计提，缴纳时

借：税金及附加---印花税

贷：银行存款

（二）烟叶税

法条：《中华人民共和国烟叶税法》，2018年7月1日起施行。

1、购买烟叶时

借：库存商品

贷：应交税费---应交烟叶税

2、缴纳烟叶税时

借：应交税费---应交烟叶税

贷：银行存款

（三）资源税

法条：《中华人民共和国资源税暂行条例》，1994年1月1日起施行。

1、对外销售应税产品

（1）销售应税产品时

借：税金及附加

贷：应交税费---应交资源税

（2）缴纳资源税时

借：应交税费---应交资源税

贷：银行存款

2、自产自用应税产品

（1）移送应税产品时

借：生产成本（制造费用）

贷：应交税费---应交资源税

（2）缴纳资源税时

借：应交税费---应交资源税

贷：银行存款

（四）环境保护税

法条：《中华人民共和国环境保护税法》，2018年1月1日起施行。

1、计提环境保护税时

借：税金及附加

贷：应交税费---应交环境保护税

2、缴纳环境保护税时

借：应交税费---应交环境保护税

贷：银行存款